Переход на балансовый метод применения ПБУ 18 Ошибки

Вопрос задал Анна П.

Ответственный за ответ: Казакова Лариса (★9.88/10)

Общество работает собязательным аудитом. Применяет ОСНО. Программа 1.С.Бкхгалтерия. Версия 30.106.60.
В 2020г. ПБУ18 велось затратным методом. Бух.отчетность за 2020г подтверждена аудитом.
В результате тех.ошибки мне пришлось перепровести 2020г. и 2021г. В Учетной политике во время перепроведения точка стояла «балансовым методом». К сожалению получились расхождения по сч 09 и сч. 84.02 (за 2020г получен убыток) на сумму 744297,90 руб.
При формировании бухгалтерской отчетности за 2021г. возникают проблемы. Если бухгалтерский баланс за 2021г в столбце за 2020г я могу поправить в ручную, то отчет об изменении капитала не получается.
Если в нем исправить 2020г , как в прошлой отчетности , то как отразить 744 тыс в 2021г. в отчете о отчете об изменении капитала?
Может надо сделать какие-то проводки 31.12.2020 или 01.01.2021г. ? Помогите разобраться, пожалуйста.

Обсуждение (9)

  1. Добрый день, Анна!
    Прошу уточнить все-таки суть ошибки, которая привела к изменению отчетности за 2020 год. Пока не понятно, это ошибка 2020 года? Убыток получен налоговый или бухгалтерский?
    Пришлите, пожалуйста сканы отчетности до изменений и после. ОСВ по Счету 09 за 2020 год, тоже хорошо бы до и после или хотя бы поясните ОСВ, что было и что стало. То же — по счету 84.02. Видимо, проводка сформировалась в результате изменения учетной политики и перехода на балансовый метод? Если так, то все переходные проводки формируются на дату 31.12.2020 после утверждения отчетности и не изменяют ее. Возможно, у вас и нет никакой ошибки. Но наверняка это можно сказать только после изучения ваших данных.

  2. Добрый день, Лариса!
    Да, конечно, нельзя было перепроводить или изменять что-либо после утверждения отчетности. К сожалению, я это сделала. И 2019 и 2020г убытки были и по Б.У и по Н.У.
    Я считаю, что изменения из-за балансового метода.
    ОСВ по сч.09 ранее за 2020г была такая:
    Д 949630,43 К — 1646602,26 1313250,59 Д 1282982,10 К —
    ОСВ по сч. 84 ранее за 2020г.
    Д 5143288,54 К — 4441956,90 — Д 9585275,44 К-

    ОСВ по сч. 84.01
    Д- К 6257658,95 Д — К 6257658,95
    ОСВ по сч 84.02.
    Д 11400947,49 К — 4441956,90 — Д 15842934,39

    То, что получилось в настоящее время , видно в файлах

    По счету 09 на 31.12.2020 2027280,43 (было 1282982,10)
    По счету 84 на 31.12.2020 8840977,11 (было 9585275,44)
    Я очень огорчена, не знаю как выйти из создавшегося положения.

  3. Здравствуйте!
    Скажите, пожалуйста, я могу надеяться на ответ?

  4. Анна, вот как я поняла ваш вопрос. С 2021 года вы поставили переключатель в учетной политике в программе в положение Ведется балансовым методом. После перепроведения 2020 года остатки по счетам 09 и 84 изменились Отчетность в программе формируется с учетом изменений. Но, думаю, огорчаться не стоит.
    1. Бухгалтеская отчетность 2020 года у вас сохранилась в распечатанном виде и не подлежит изменениям.
    2. В 2020 году вы уже должны были перейти на балансовый метод. Если вы этого не сделали в программе, то вне программы должны были обеспечить соответствие отчетности ПБУ 18/02 в новой редакции. Т.е. баланс за 2020 год был сформирован с ошибками.
    3. После перехода на балансовый метод программа автоматически устранила ошибку, начислив ОНА за счет уменьшения убытка на сч. 84. Ошибки в БУ исправляются ретроспективно, т.е. в отчетности последующих лет показатели указываются в суммах, как если бы ошибка не была допущена. Это программа и делает.
    Если хотите убедиься, что ОНА должен был быть начислен, создайте вне программы Регистр учета временных разниц по оборотно-сальдовой ведомости за 2020 год (до исправления ошибки), если у вас она сохранена в каком-либо виде Регистр учета временных разниц .

  5. Благодарю Вас, Лариса! Вы все верно поняли и с Вами согласна. Я проверяла ОНА определено верно. У меня трудности с заполнением бух.отчетности за 2021г. , а именно с Отчетом об изменениях капитала.
    Начальное сальдо на 01.01.2021 (или конечное за 2020г.) по сч 84 в моем отчете меньше, чем в программе на величину ОНА. Что бы выйти на правильное сальдо 31.12.2021г. надо, наверное, в какую-то строку (увеличение капитала) за 2021г Отчета об изменении капитала вписать эту ОНА. Но там нет для этого строчки. Я правильно думаю? И куда вписать величину этого ОНА в Отчете об изменениях капитала

  6. Поскольку мы имеем дело с ошибкой, которую исправили в 2021 году ретроспективно, то в графе Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) на 31.12.2020 должна быть уже исправленная сумма убытка с учетом ОНА. Если программа ставит ее, то это правильно. Если ставит убыток без учета ОНА, тогда мне не понятно почему, ведь все остатки по счету 09 и 84 у вас уже новые. Чтобы мне понимать, о каких суммах мы говорим, пришлите, пожалуйста скрин формы Отчета об изменениях капитала так, как программа вам заполнила. Проблемную ячейку выделите, если можно.

  7. Добрый вечер! Да, В графе Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) на 31.12.2020 появляется уже исправленная сумма убытка с учетом ОНА. Но именно в этом у меня и проблема.
    Если в отчетности за 2021г в Отчете об изменениях капитала, в разделе за 2020г в графе Нераспределенная прибыль (н.убыток) цифра (3698) будет отличаться от цифры (4442) по этой же позиции в отчетности за 2020г., то отчетность не возможно будет сдать в ИФНС. Придет отказ.
    Если ее исправить в ручную в отчетности за 2021г на старую величину, то возникает вопрос — как же заполнить раздел за 2021г. в этом же Отчете об изменениях капитала. Куда вписать эту величину ОНА.

  8. Уточните, пожалуйста, основание (нормативный документ), которым руководствуетесь, когда говорите об отказе в приеме БФО с уточненными данными.
    В соответствии с п. 10 ПБУ 22/2010 утвержденная бухгалтерская отчетность за прошлые отчетные периоды не подлежит исправлению и повторному представлению. Т.е. уточненная БФО не предусмотрена. Единственная возможность показать правильные данные за прошлые отчетные периоды — в бухгалтерской отчетности за отчетный период только что звершившегося года. Это вы и делаете.

Комментарии закрыты