Добрый день.
Бухгалтерия предприятия КОРП, редакция 3.0 (3.0.201.24).
ООО на УСН, платим НДС по обычным ставкам.
В своей работе иногда используем два вида договоров апробации:
1. Договор апробации на передачу медицинского оборудования покупателю (больница) для тестирования с последующим возвратом оборудования;
2. Договор апробации на медицинские изделия без последующего возврата.
Подскажите, пожалуйста, как правильно провести данные договоры в 1С?
И будет ли облагаться НДС и налогом УСН передача товара на апробацию по обоим видам договоров?
Макс
ВКонтакте
Добрый день!
Уточните, пожалуйста, договор в двух случаях на безвозмездную передачу?
В договорах есть условие по возврату оборудования?
По второму договору, если оборудование остается у пользователя, то договор переквалифицируется в договор продажи или так и остается безвозмездная передача?
Наталья, добрый день.
Спасибо за обратную связь!
В договоре на апробацию оборудования по окончании договора оборудование возвращается нам.
В договоре на апробацию медицинских изделий возврат не предусмотрен. Условия о выкупе в договоре отсутствует, поэтому предполагается безвозмездная передача.
1) Согласно ст. 209 ГК РФ при передаче потенциальным покупателям образцов оборудования (товаров) для проведения тестирования не происходит передача права собственности.
Следовательно, согласно абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ данная передача не признается объектом налогообложения по НДС.
Дохода у поставщика в данной ситуации также не возникает.
2) По второму договору образцы изделий не возвращаются обратно продавцу и происходит переход права собственности.
Данная передача квалифицируется как безвозмездная передача имущества.
Проведение передачи по алгоритму. — Безвозмездная передача рекламных товаров в 1С
Документ Безвозмездная передача в 1С
Обсуждение похожего вопроса
Передача товара на испытания без возврата 1С
Наталья, подскажите по 1 варианту договора не может быть признана аренда с необходимостью уплаты НДС?
Ситуация по первому договору неоднозначная.
С одной стороны, условия ст. 209 ГК РФ, с другой стороны, согласно п. 2 ст. 689 ГК РФ к договору безвозмездного пользования применяются правила договора аренды.
Также согласно письма Минфина от 18.11.2024 N 03-07-11/113934, услуги по передаче медицинского оборудования в безвозмездное пользование потенциальным покупателям в указанные перечни не включены, поэтому подлежат налогообложению НДС в общем порядке.
При передаче имущества в безвозмездное пользование налогооблагаемого дохода у ссудодателя не возникает (письма Минфина от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17043, от 26.11.2013 N 03-03-06/1/51112).
Сумму начисленного НДС учитываем в прочих расходах (п. п. 11, 16, 17 ПБУ 10/99).
Налоговую базу определяем как рыночную стоимость аренды аналогичного имущества (п. 1 ст. 105.3, п. 2 ст. 154 НК РФ). Сумму определяем в последний день каждого налогового периода, в котором оказываются услуги (письма Минфина от 02.09.2024 N 03-03-06/1/82690, от 23.01.2019 N 03-07-11/3435, от 28.02.2013 N 03-07-11/5941).
Ситуация неоднозначная, и мнение ФНС часто меняется по таким вопросам.
Лучше сделать письменный запрос и в ФНС или Минфин для разъяснения ситуации в частном порядке по договору безвозмездной передачи. Это всегда обезопасит от претензий проверяющих органов.