Здравствуйте! Наша компания ООО на ОСНО, права на упрощенный бухучет не имеем. Получили требование от налоговой о том, что прибыль в декларации по налогу на прибыль меньше, чем в отчете о финансовых результатах. При анализе данных, кроме всего прочего, выявили разницу в БУ и НУ при продаже иностранной валюты (см. скриншот). Получается в НУ расход больше, чем в БУ, это правильно? Или где-то по другим статьям учета в БУ отражаются эти расходы и разницы не возникает?
Все комментарии (3)
Комментарии закрыты.
Добрый день!
Да, разница между БУ и НУ может быть.
После покупки валюты обслуживающий банк зачисляет выручку от продажи валюты в рублях на расчетный счет Организации.
При продаже иностранной валюты валютная сумма пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ (п. 4, 5 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 271 НК РФ). Если курс ЦБ РФ отличается от курса продажи, то возникает разница:
— положительная, учитываемая в составе прочих доходов в БУ и внереализационных доходов в НУ, если курс ЦБ РФ ниже курса вашего банка (п. 7 ПБУ 9/99, п. 2 ст. 250 НК РФ, пп. 10 п. 4 ст. 271 НК РФ)
— отрицательная, учитываемая в составе прочих расходов в БУ и внереализационных расходов в НУ, если курс ЦБ РФ выше курса вашего банка (п. 11 ПБУ 10/99, пп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ, пп. 9 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Разница между фактическим курсом продажи валюты и официальным курсом Банка России является:
— в БУ не курсовой разницей, а доходом или расходом от продажи валюты;
— в НУ курсовой разницей.
Сверьтесь, пожалуйста, с материалом.
Продажа валюты в 1С
Приобретение валюты через банк в 1С
Пригодится
Самоучитель по учету курсовых разниц в 1С: Бухгалтерия 8.3
Курсовые разницы в налоговом учете с 2023 года в 1С
Спасибо за ответ! Не совсем понятно как в программе рассчитываются курсовые разницы и отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса. Вижу по оборотке 91 счета, что по статье курсовые разница в БУ и НУ нет расхождений. А расхождения по статье Отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса. Статьи разные, но и то и другое это курсовые разницы?
Посмотрите, пожалуйста, пункт — Поступление выручки от продажи иностранной валюты.
Документ формирует проводки:
Дт 57.22 Кт 91.01 — отражена положительная курсовая разница при переоценке валюты
(Курсовая разница=Остаток в иностранной валюте*(Курс ЦБ РФ на дату зачисления – Курс ЦБ РФ на дату последней переоценки) на валютном счете
Дт 51 Кт 91.01 — выручка от продажи иностранной валюты (Сумма в валюте*Курс расчетов уполномоченного банка на дату зачисления)
Дт 91.02 Кт 57.22 — определение стоимости проданной иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату зачисления
(Сумма в валюте*Курс ЦБ РФ на дату зачисления)
Дт 91.02 Кт 57.22 — в НУ отражен внереализационный расход — отрицательная курсовая разница, связанная с отклонением курса продажи валюты от официального курса Банка России
(Курсовая разница = Сумма валюты*(Фактический курс продажи валюты – Курс ЦБ РФ на дату зачисления)
Кт НЕ.04 — отражение выручки от продажи валюты на забалансовом счете
Дт НЕ.01.9 — отражение стоимости проданной валюты на забалансовом счете по курсу на дату списания.
В бухгалтерском учете доходы и расходы от продажи иностранной валюты (проводки 2 и 3) отражаются развернуто, а не как разница, возникшая в связи с разницей в курсах уполномоченного банка и Банка России.
Возьмите документ Поступление на расчетный счет из вашей базы, и по проводкам сверьтесь с числовым примером в материле.