Основные средства

Вопрос задал Соболева В.

Ответственный за ответ: Липочкина Марина (★9.75/10)

Добрый день!
Организация приобрела основное средство до перехода на УСН, как произвести списание остаточной стоимости в период его использования при нахождении на УСН в бухгалтерском и налоговом учете .В НУ на основании п.3п.3 ст.346.16. Какими нормативными документами это закреплено для бухгалтерского учета . Будет ли разница в начислении амортизации в налоговом и бухгалтерском учете
Спасибо

Все комментарии (1)

  1. Здравствуйте!

    Налоговый учет
    При наличии условий, закрепленных п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17, п. п. 2, 8 ст. 346.18 НК РФ, при переходе с ОСНО на УСН с объектом «доходы минус расходы» можно принять следующие расходы:
    Остаточную стоимость по оплаченным до перехода ОС, которая сформировалась на момент перехода на «упрощенку» (п. п. 2.1, 4 ст. 346.25 НК РФ), рассчитанную как
    Первоначальная стоимость ОС минус Амортизация, рассчитанная по правилам гл. 25 НК РФ.
    В расчет не включается НДС, его нужно восстановить при переходе на УСН.
    Расходы принимаются в следующем порядке:
    • по ОС (СПИ до 3х лет включительно) — равными долями за отчетные периоды в течение первого календарного года применения УСН;
    • по ОС (СПИ от 3х до 15ти лет включительно) — равными долями за отчетные периоды:
    o в течение первого календарного года применения УСН – 50% стоимости;
    o второго календарного года – 30% стоимости;
    o третьего календарного года – 20% стоимости;
    • по ОС (свыше 15ти лет) – в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.
    Об этом в статье Расходы на приобретение ОС стоимостью свыше 100 тыс. руб. при УСН

    Бухгалтерский учет
    ФСБУ 6/2020 регулирует порядок ведения учета ОС в БУ.
    Элементы амортизации по всем ОС должны пересматриваться:
    • на конец каждого года;
    • при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации.
    С учетом того, что СПИ, рассчитанный в БУ и НУ, может отличаться, то и сумма амортизационных отчислений не совпадет.
    При переходе на ФСБУ 6 требовалось пересмотреть все ОС. В связи с изменением лимита в БУ не исключено, что ОС ниже лимита в УП могли быть списаны с учета.
    Подробнее по теме
    Переклассификация активов: разбор ОС по категориям на 31.12.2021
    Пересмотр элементов амортизации ОС в 1С
    .

Комментарии закрыты.