Неправильно начислена амортизация в связи с неправильным сроком СПИ

Вопрос задал Cветлана Н.

Ответственный за ответ: Оксана Бачурина (★9.74/10)

Добрый день.
ОС принято к учету на счет 03 (мы-лизингодатель) в декабре 2020.
Начисление амортизации с 01.01.2021 Срок стоит 36 месяцев, а должен быть 24 месяца( до декабря 2022 ). К 01.01.2022 сумма недоначисленной амортизации 47 435,45.Ос досрочно выкупается лизингополучателем в апреле 2022.Как в январе 2022 года доначислить сумму 47435,45 и сделать так чтобы амортизация далее начислялась в размере 23718, 55 ежемесячно (а не 15812,37 )?

Обсуждение (7)

  1. Добрый день! Ошибку в СПИ исправьте документом Изменение элементов амортизации ОС (ОС и НМА – Параметры амортизации ОС).
    Амортизация будет начисляться с учетом изменений со следующего месяца. Поэтому, если период не закрыт, оформите документ 31.12.2021. Либо проведите январем 2022, но при доначислении амортизации учтите также разницу в амортизации за январь.

    Доначисление неучтенной амортизации (47 435,45) оформите документом Операция, введенная вручную.

    Неучтенная сумма амортизации не приводит к занижению налога на прибыль, поэтому может быть учтена в налоговой базе в периоде обнаружения ошибки (2022 год) и отразится в текущей декларации по текущим строкам (ст. 54 НК РФ).

    Дополнительно по теме:
    Срок полезного использования
    Как исправить ошибку в амортизации ОС, если неправильно указан СПИ в НУ
    ИСПРАВЛЕНИЯ / УТОЧНЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
    .

  2. Добрый день.2021 год закрыт и сдан.Исправление делаю январем 2022( параметры амортизации и доначисление амортизации за 2021 год ручной проводкой.
    Декларация по прибыли за 1 квартал 2022 сдана.
    Подскажите надо ли сдавать корректировочную декларацию по прибыли за 1 квартал 2022 и если можно не сдавать в связи с тем что не было недоплаты налога, то можно ли исправить в декларации за 6 месяцев 2022 г. ошибку 1 квартала 2022?

    1. «Исправление делаю январем 2022 (параметры амортизации и доначисление амортизации за 2021 год ручной проводкой)».
      При доначислении амортизации учтите также разницу в амортизации за январь, т.к. амортизация с учетом исправлений будет начисляться только со следующего месяца, т.е. с февраля.

      «Надо ли сдавать корректировочную декларацию по прибыли за 1 квартал 2022 и если можно не сдавать в связи с тем что не было недоплаты налога, то можно ли исправить в декларации за 6 месяцев 2022 г. ошибку 1 квартала 2022?»
      Так как ошибка не привела к занижению налога, можно воспользоваться правилами ст.54 НК РФ и включить в налоговую базу текущего отчетного периода сумму выявленной ошибки, которая привела к излишней уплате налога в предыдущем периоде, но только при условии , что в текущем периоде получена прибыль (Письмо Минфина РФ от 13.04.2016 N 03-03-06/2/21034):
      Если же по итогам текущего периода получен убыток, то необходимо произвести перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка и представить уточненку.
      Ошибки прошлых лет в декларации по налогу на прибыль
      Порядок исправления ошибок в налоговом учете
      .

  3. Добрый день.
    Спасибо за ответ. Декларацию пересдавать не буду.
    Амортизацию с 01.01.2022 начисляю с учетом остаточной суммы и лставшегося срока (для этого 31.12.2022 изменила параметры амортизации).01.04.2022 сделала корректировку за 2021 на сумму недоначисленной амортизации).15.04.2022 досрочный выкуп.Вся авортизация закрылась.
    За полугодие 2022 будет прибыль.В с троках 270 и 271 за полугодие указываю значения с учетом сданной декларации за 1 квартал 2022 и тогда налог к доплате будет меньше(на сумму недоначисленной амортизации * 20%)?
    Авансовые платежи не уплачиваем так как выручка менее 60 млн за год?

    1. Добрый день! Отлично, что все сошлось и амортизация закрылась — ошибки в учете ОС сложно исправлять.
      Для ошибок прошлых лет, выявленных в текущем году, которые привели к излишней уплате налога, в декларации по прибыли в Прил. N 2 к Листу 02 предусмотрены строки 400 (401-403).
      Посмотрите, пожалуйста, подробнее здесь:
      Ошибки прошлых лет в декларации по налогу на прибыль
      Лист 02 Приложение 2. Внереализационные расходы в декларации по налогу на прибыль

      В части вопроса «Авансовые платежи не уплачиваем так как выручка менее 60 млн за год?» посмотрите, пожалуйста, материал здесь:
      Варианты и сроки уплаты авансов по налогу на прибыль
      Уведомление об изменении порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль в 2021 в 1С
      Алгоритм расчета налога на прибыль и авансовых платежей за I полугодие
      По Регламенту в одной ветке мы обсуждаем один вопрос. Если нужны будут уточнения по уплате авансовых платежей по прибыли, задайте, пожалуйста, вопрос отдельно. Это связано с тем, что вопросы размещаются в разных рубриках для доступа пользователей. Спасибо за понимание!

  4. Оксана,большое спасибо за помощь.

    1. Рада была помочь! Обращайтесь, пожалуйста.

Комментарии закрыты