Добрый день! Договор был заключен с компанией-нерезидентом компанией «А» (Беларусь), был выплачен аванс в 2025 г. с ежемесячным оформлением актов. Исчислен НДС налоговый агент. В 2026 г. у Исполнителя произошла реорганизация путем присоединения к компании-нерезиденту «Б» (Беларусь). В 2026 г. акты оформлены от имени компании «Б».
Как быть с НДС налоговый агент на счете 76 НА, который висит в 1С на компании «А»? Принять к вычету НДС НА по компании «А» и исчислить НДС НА по компании «Б»? Провели корректировку, перенос аванса на контрагента «Б», но счет-фактуру как выписать? Как провести, чтобы все это отразилось корректно в книге покупок и продаж и в декларации НДС.
Макс
ВКонтакте
Комментарии закрыты.
Здравствуйте!
Международные договоры, действующие в рамках ЕАЭС, не регулируют вопрос реорганизации контрагента-нерезидента и ее последствий для исчисления и вычета НДС налоговым агентом. Поскольку положения международного договора имеют приоритет перед НК РФ только в той части, которая прямо урегулирована таким договором, в рассматриваемой ситуации применяются нормы российского налогового законодательства (ст. 7 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ право на вычет НДС у налогового агента возникает после принятия приобретенных услуг к учету на основании закрывающих документов. Поскольку права и обязанности по договору перешли к правопреемнику — компании «Б», вычет можно заявлять в обычном порядке по мере подписания актов с компанией «Б». При этом вычет относится к той же налоговой базе и сумме НДС, которые ранее были исчислены налоговым агентом по договору с компанией «А».
В программе порядок отражения может быть следующим:
— Датой получения закрывающих документов оформить вторую операцию Корректировка долга по счету 76.НА в части стоимости услуг, принятой по акту, и перенести соответствующую задолженность на нового контрагента — компанию «Б».
— Оформить документ поступления услуг от компании «Б». После его проведения на счете 19.04 должен сформироваться остаток по новому контрагенту.
— Документ ФЗКП автоматически не учитывает операции, выполненные документом Корректировка долга. Поэтому запись в книге покупок по соответствующей сумме НДС потребуется заполнить вручную на вкладке Налоговый агент.