НДС налогового агента

Вопрос задал Юлия К.

Ответственный за ответ: Оксана Корнилова (★9.75/10)

Добрый день! У нашей организации заключены договора на использования товарного знака с иностранной компанией в евро по курсу на конец года (значит, есть НДС налогового агента) — где условием прописаны, что мы самостоятельно оплачиваем НДС 20% (налоговый агент), а также у нашей компании есть сублицензионный договор на использование товарного знака с дочерней компанией в России, которая нам платит по сублицензионному договору %-том от своей выручки за год (у нашей компании есть входящий НДС). По договору использования товарного знака с иностранной компанией мы платим в конце года платеж за использование товарного знака — %-т от выручки дочерней компании, а дочерняя компания по сублицензионному договору этот процент от своей выручки перечисляет нам, как уже было сказано выше. В конце года дочерняя копания перечислили платеж (у нас — входящий НДС), мы перечислили иностранной компании платеж (заплатили НДС налогового агента 20%). Но 31.12.2021 появились обстоятельства, когда выручка дочерней компании изменилась в сторону уменьшения, а значит, и наш платеж иностранной компании в евро по курсу на конец года тоже уменьшился, но НДС налогового агента уже был оплачен по первоначальной выручке дочерней компании. Значит, нужно произвести корректировку 1С в учете начислений и уплаты налога. При корректировки начисления за пользование товарным знаком на лицензионному договору, не совсем понятно как откорректировать НДС налогового агента, который был уплачен с платежа в евро по курсу на дату оплаты? Возможно существует какая то методология при корректировки в сторону уменьшения по таким договорам с налоговыми агентами?
Могли бы вы помочь с методологией такого уменьшения и проводками, а также, какие суммы должны попасть в декларацию НДС?
Спасибо.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Все комментарии (7)

  1. Здравствуйте!

    Приложите, пожалуйста, скрины, как отражаете затраты на использование торгового знака в учете и как корректируете расчеты в сторону уменьшения. Как заполнен документ и все движения по ДтКт. Вам владелец торгового знака возвращает переплату?

  2. Добрый день, Мария!
    Владелец товарного знака переплату не возвращает, согласно договора переплата переходит на следующий год, так как платеж осуществляется ежегодно.
    Затраты на использование товарного знака в учете по лицензионному договору и сублицензионному договору приложены в скрине, расчеты в сторону уменьшения не корректировала, просто провела акт полученный от 31.12.2021 г с верными цифрами, после того, как стали известны корректные цифры по выручке.
    Спасибо.

  3. Добрый день!
    Спасибо за скрин.
    Правильно ли я поняла, что акт на поступление 15.10.21 в базе не отражен. Отражен только акт от Далькия 31.12.21?

    Обратите внимание, в первичных документах от поставщика НДС нет, но в документе Поступление (акт, накладная) устанавливается ставка НДС 20% и налоговым агентом самостоятельно выделяется сумма НДС.
    Тогда при проведении документа сформируются проводки:
    Д 60.21 К 60.22- на сумму зачет аванса
    Д 26 К 60.21 — на сумму расходов
    Д 19.04 К 74.НА — на сумму НДС.
    Далее при формировании книги покупок, сформируется проводка Д 19.04 К 76.НА — сумма будет с минусом . Это сумма переплаты по НДС.
    В разделе 3 декларации по НС в стр.180 отразится сумма НДС подлежащая вычету с учетом «корректировки».
    Оставшаяся переплата будет зачтена в дальнейшем.

    В декларации по НДС, в Разделе 2 «Сумма налога, подлежащая к оплате в бюджет, по данным налогового агента»:
    стр. 060 — сумма исчисленного НДС по данным налогового агента, здесь заполнится сумма по оплаченному налогу. Т.к. клеточка желтого цвета, исправьте ее , уменьшив на сумму переплаты
    стр. 070 — код операции «1011712».
    По каждому иностранному лицу заполняется отдельный Раздел 2.

    В Разделе 3 стр. 180 «Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя – налогового агента, подлежащая к вычету»:
    сумма НДС, подлежащая к вычету — так же исправьте ее, но на сумму оплаченную по факту.

    Налоговый агент НДС при приобретении услуг у иностранца
    .

    1
  4. Оксана, добрый день!
    Да, верно вы поняли, предварительный акт на поступление от 15.10. не проведен в базе, проведен только по фактическим цифрам на 31.12.
    1. Обратите внимание, в первичных документах от поставщика НДС нет, но в документе Поступление (акт, накладная) устанавливается ставка НДС 20% и налоговым агентом самостоятельно выделяется сумма НДС. —
    то есть, мне нужно поправить поступление и выделить НДС 20%? (то есть корректный НДС, который мы были бы должны заплатить 31.12., как налоговый агент?)

    2. Далее при формировании книги покупок, сформируется проводка Д 19.04 К 76.НА — сумма будет с минусом . Это сумма переплаты по НДС —
    показала в скрине карточку по счету 76НА — верно ли все отразилось?

    А также, по какому курсу евро я должна рассчитать переплату по налоговому агенту, на 31.12, верно? Ведь договор по использованию товарного знака заключен в евро. И разницу в переплаченном НДС налогового агента я должна посчитать сначала в евро, а потом умножить по курсу в рублях на 31.12.?
    (первоначально уплаченный НДС в евро 2851,27 — по курсу на 22.12. — 237571,52 руб, фактически НДС налогового агента на 31.12. должен быть — 2815,30 евро, переплата по НДС 35,97 евро (14256,35-14076,47 = 179,88*0,2 = 35,97 евро переплата НДС).
    Значит, в рублях на 31.12. по курсу переплата НДС налогового агента — 35,97*84,0695 = 3023,98 руб? Правильны ли мои рассуждения?

    Посмотрите, пожалуйста, во вложении скрина, верные ли проводки получились по всем счетам НДС?
    Благодарю!

  5. 1. Все верно, в документе поступления нужно указать ставку НДС 20%. Заплатить налоговый агент должен эту сумму НДС.
    Посмотрите, пожалуйста, материал по ссылке выше. Там подробно описан этот момент.

    2. Отразились верно, единственное, что у меня нет ручных корректировок в документе Списание с расчетного счета и поэтому «промежуточные» проводке по карточкам счета 19.04 и 76.НА отличается, итог одинаковый.
    Считаю, что ваши рассуждения верны, курс переплаты рассчитан на 31.12.21

    1
  6. Оксана, доброе утро!
    Благодарю за ответ!

  7. Рада была помочь!
    Хороших выходных!

Комментарии закрыты