Учет затрат на маркетинговую акцию для потенциальных покупателей в 1С

1. Здравствуйте!

   Раздача медицинских ваучеров потенциальным покупателям влечет за собой налоговые последствия в виде налога на прибыль, НДС и требует контроля лимита по НДФЛ.

   Налог на прибыль
   Порядок учета расходов зависит от того, кому выдаются ваучеры. При массовой раздаче посетителям без персонализации (неопределенному кругу лиц) — это нормируемые рекламные расходы, которые можно учесть при расчете налога на прибыль в пределах лимита — не более 1% от выручки за отчетный период (п. 4 ст. 264 НК РФ). При выдаче конкретным клиентам (определенному кругу лиц) — это безвозмездная передача, стоимость которой не учитывается в налоговых расходах (п. 16 ст. 270 НК РФ). НДС, исчисленный при безвозмездной передаче ваучеров, уплачивается за счет собственных средств и не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (Письмо Минфина от 06.11.2024 N 03-03-06/2/108824).

   Безвозмездная передача рекламных товаров в 1С

   НДС
   Необходимо начислить налог на добавленную стоимость. Безвозмездная передача сертификатов (имущественных прав) в рекламных целях облагается НДС. Освобождение от уплаты налога на рекламную продукцию здесь не применяется, так как стоимость одного ваучера (3 000 руб.) превышает установленный законом лимит в 300 руб. (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база — рыночная стоимость ваучера на момент передачи. В 1С начисление НДС при такой отгрузке удобно оформлять типовым документом Безвозмездная передача.

   НДФЛ и страховые взносы
   Удерживать НДФЛ не нужно, если сумма подарков за календарный год на одного человека не превышает 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Организация признается налоговым агентом только при превышении этого годового лимита. При превышении лимита в 4 000 руб. раз в год организация обязана сообщать в ИФНС и самому физлицу о невозможности удержать НДФЛ, подав справку о доходах в составе годового расчета 6-НДФЛ не позднее 25 февраля следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ). Страховые взносы также не начисляются, поскольку с потенциальными покупателями не заключаются трудовые или гражданско-правовые договоры.

   Материал по теме
   Вручение подарков контрагентам в 1С

2. Доброе утро! Мы строительная организация, в рамках кредитования банк нас неофициально обязывает приобретать доп. услуги, в данном случае договор с мед. организацией. Если это рекламные расходы, то реклама чего? Разве это может считаться рекламой нашей продукции (квартиры)? Почему нельзя отнести это на маркетинговые услуги? Подразумевается, что данные ваучеры будут раздаваться потенциальным покупателям при посещении отдела продаж как затраты для повышения имиджа нашей компании. Может ли это считаться как массовая раздача без персонализации. Закрывающие документы мед. организация будет выставлять нам ежемесячно на количество использованных ваучеров. Банк меня уверяет, что другие организации берут это на затраты и вопросов у них не возникает. Прикрепляю договор с мед. организацией, посмотрите, пожалуйста, п. 7.

3. Благодарю за информацию, Ирина! 🌹

   Банк заинтересован в продаже партнерского продукта, но все налоговые риски несет только ваша организация.

   Указание в договоре на «маркетинговые цели» и уверения банка не являются основанием для автоматического признания затрат. Для налогового учета важна экономическая обоснованность расходов и их прямая связь с продвижением вашей основной деятельности — продажей квартир (п. 1 ст. 252 НК РФ). Порядок учета полностью зависит от фактического формата раздачи медицинских кодов.

   Если коды выдаются посетителям отдела продаж без предварительного определения конкретных получателей, без привязки к ФИО, адресной базе или уже заключенному договору, такую акцию можно обосновать как рекламу застройщика и реализуемых им квартир. Реклама должна быть направлена на неопределенный круг лиц, привлекать внимание к объекту рекламирования и способствовать его продвижению (ст. 3 Закона № 38-ФЗ «О рекламе»). Тогда стоимость использованных кодов можно учитывать как нормируемые рекламные расходы в пределах 1% выручки от реализации (п. 4 ст. 264 НК РФ). Необходимо оформить приказ о проведении рекламной акции, ее условия, порядок выдачи кодов, отчет об акции и документы, подтверждающие количество фактически предоставленных доступов.

   При выдаче кодов заранее определенным клиентам, например лицам из адресной базы, конкретным покупателям или участникам переговоров, налоговый риск выше: такую передачу могут признать безвозмездной передачей имущественных прав. В этом случае стоимость переданных прав и связанные с передачей расходы, не учитываются по налогу на прибыль на основании п. 16 ст. 270 НК РФ. Поэтому утверждение банка о том, что аналогичные организации принимают такие затраты к налоговому учету, само по себе не подтверждает их правомерность.

   Отдельно отмечу, что ежемесячные документы медицинской организации на количество использованных кодов подтверждают объем оказанных услуг и расчеты с исполнителем, но не доказывают рекламный характер расходов. Для налогового учета необходимо дополнительно подтвердить именно маркетинговую цель акции и ее связь с продвижением квартир или организации.

   Если организация фактически покупает доступы для последующей бесплатной передачи потенциальным покупателям, безопаснее не называть эти затраты просто «маркетинговыми услугами». Термин «маркетинговые расходы» сам по себе не является самостоятельным основанием для уменьшения налогооблагаемой прибыли. При наличии доказательств продвижения квартир расходы можно квалифицировать как рекламные; при их отсутствии существует риск исключения затрат из расходов по налогу на прибыль.

   Передача кодов доступа третьим лицам безвозмездно создает риск начисления НДС. Льгота, предусмотренная пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ, распространяется на передачу в рекламных целях товаров, работ и услуг стоимостью не более 300 руб. Коды доступа могут быть квалифицированы как имущественные права, для которых указанное освобождение прямо не предусмотрено. Поэтому в целях минимизации налогового риска безопасно начислять НДС при безвозмездной передаче кодов. Налоговую базу следует определять исходя из рыночной стоимости доступа.

   Считаю, что передавать коды посетителям отдела продаж без персонализации можно, но для учета расходов как рекламы необходимо заранее оформить рекламную акцию, направленную на продвижение квартир, и обеспечить документальное подтверждение ее проведения и результатов. При раздаче конкретным заранее определенным лицам расходы безопаснее не учитывать по налогу на прибыль. Ежемесячные акты только на использованные коды без приказа, условий акции и отчета о ее проведении недостаточны.

4. Большое спасибо!

5. Рада была помочь! Хорошего Вам дня! 🌺🌺🌺

Комментарии закрыты.