Добрый вечер!
1. Подскажите, пожалуйста, каков порядок начисления амортизации при смене режима налогообложения с ОСНО на УСН (доходы-расходы)?
Правильно лия понимаю, что
1) в бух.учете мы продолжаем начислять амортизацию, как и ранее, до полного списания основного средства
2) в налоговом учете при формировании расходной части мы вправе списывать основные средства в следующем порядке (пп. 3 п.3 ст. 346 НК РФ):
— со СПИ до 3х лет — полностью в 1й год применения
— со СПИ от 3х до 15 лет — 50% в 1й год применения, 30% — во 2й год применения, 20% — в 3й год применения
— со СПИ свыше 15 лет — в течение первых 10 лет применения УСН равными долями от стоимости основного средства.
2. Как учитывать эти списания в расходах? поквартально при исчислении авансовых платежей или только при расчете за год? Как подтверждать правомерность списания? должны быть пояснительные записка (мотивированное суждение бухгалтера), включающая обоснование СПИ по каждому основному средству или можно опираться на их амортизационную группу, как в бух.учете?
3. Как обосновывать ИФНС столь длительное отсутствие налога к уплате, так как доходы организации за минусом обычным расходов существенно ниже списываемых сумм?
Пример.
У организации основных средств на 144 млн. руб., в т.ч. свыше 15 лет — 133 млн. руб., остальные от 1 до 3х лет. С 2022г. она перешла с ОСНО на УСН 15%.
Доходы за 2022г. — 73 млн. руб. Расходы (без списания основных средств) — 68 млн. руб.
Основные средства к включению в расходы (налогооблагаемую базу): 11 млн. руб.*50% + 133/10 = 18,8 млн. руб.
Т.е. получается, что итоговая величина расходов будет 86,8 млн. руб. > доходов в 73 млн. руб. Т.е. налога к уплате нет… И по прогнозам по этой компании, примерно так будет все 10 лет.. Как это обосновывать налоговой?
Заранее благодарна.
С Уважением, Харламова Ольга
Здравствуйте!
1) БУ — по ФСБУ 6 в учете не может быть ситуации, когда ОС работает и является полностью самортизированным. Элементы амортизации ОС должны соответствовать условиям их использования (п. 37 ФСБУ 6). Поэтому в БУ по ОС не забывайте пересматривать СПИ.
НУ — все верно понимаете, списываете на расходы согласно п.3 ст.346.16 НК РФ
Учет ОС и НМА при переходе с ЕНВД на УСН
Расходы на приобретение ОС стоимостью свыше 100 тыс. руб. при УСН
2) в конце каждого квартала в процедуре Закрытие месяца регламентной операцией Признание расходов на приобретение ОС для УСН проводится списание остаточной стоимости ОС в соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК РФ (соответствие нормам ст.346.16 НК РФ и есть правомерность списания стоимости ОС на расходы).
3) по запросу налоговой надо будет предоставить пояснения (если будут запросы), предоставить регистры по учету доходов и расходов.
При получении убытка, который образовался в результате превышения расходов над доходами, вам придется заплатить минимальный налог равный 1% от суммы полученных доходов.
Убыток на УСН — платить ли минимальный налог?
Перенос убытков прошлых лет при УСН Доходы — Расходы
Учет разницы между минимальным налогом и налогом при УСН Доходы — Расходы
.