Добрый день! Организация на ОСН, применяющая ПБУ 18 (балансовый учет). У нас в 2023 г. начислялся резерв по годовой премии только в БУ. При этом почему-то возник 09 счет с суммы резерва. Затем 31.12.24 сделали операцию вручную (во вложении), чтобы убрать 09 счет, которого не должно было быть. Теперь в 2024 еще и 77 счет появился. Как нужно было правильно скорректировать резерв, чтобы не было 09 счета?
Уточню вопрос: как настроить программу, чтобы по этому резерву были постоянные разницы, а не временные?
Здравствуйте!
Давайте размышлять.
Резерв в БУ есть, в НУ нет.
Значит в БУ расход есть, в НУ нет.
Следовательно есть разница между БУ и НУ. И должно быть сальдо по счету 09 в сумме 20% от суммы резерва. Убирать эту сумму и для этого сторнировать резерв не надо.
Сальдо по счету 09 закроется, когда премия будет начислена.
По проводкам так:
-начислен резерв
Дт 20 Кт 96 БУ 100р / ВР 100р
-списываем резерв при начислении премии
Дт 96 Кт 70 БУ 100р / ВР 100р
Дт 20 Кт 70 НУ 100р / ВР -100р
страховые взносы — все аналогично
Данная разница временная и постоянной она быть не может.
Так предусматривает ПБУ 18 в акутальной редакции, которая применяется с 2020 года.
Пригодится
Самоучитель по ведению ПБУ 18/02 в 1С 8.3 Бухгалтерия
Временные разницы (ВР) в 1С
Постоянные разницы (ПР) в 1С
Если резерв только в БУ, не должно быть сумму в НУ по счету 96.
Операция, которая на скрине не корректная. Т.е. сторно не должно быть, и Кт 96 в НУ не должно быть.
Дата у нее 31.12.2023. Возможно еще другая есть от 31.12.2024? Или в вопросе имели в виду 31.12.2023.
Судя по скрину в БУ резерв сторнировали, потом вернули обратно. И добавили НУ по 96, а по 20 нет. Поэтому образовался 77.
Подскажите, пожалуйста, как это влияет на налоговый регистр для декларации по налогу на прибыль? Если мы отражаем все разницы как временные, то как 1С определяет, что для налогового учета расход никогда не будет принят в уменьшение налоговой базы.? Хотелось бы понять, как технически работают налоговые регистры для заполнения декларации
ПБУ 18 — это бухгалтерский стандарт. Он не связан с расчетом налога на прибыль по НУ и суммой налога, которая отражается в декларации по прибыли.
Нет связи, что расходы не принимаемые в НУ и это ПР.
В ПБУ 18 заложен другой смысл и такой идеи «ПР = непринимаемые в НУ расходы» нет.
Поэтому вам в этом направлении не надо изыскания проводить.
Рекомендую эту часть посмотреть для полноты картины
Временные разницы (ВР) в 1С
Постоянные разницы (ПР) в 1С
По вашей ситуации.
Разница по резерву временная.
Расходы эти при начислении резерва в НУ не попадают. Потому что начисление только в БУ.
Когда начислите реальную премию, расходы будут отражены в НУ.
Резерв в БУ при этом закроется и спишется временная разница.
Как на проводках выше продемонстрировано.
У вас балансовый метод ПБУ 18 — максимально удобный и автоматизированный вариант. Если лишних операций не отражать, будет полный порядок.
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль и что учесть
Декларация по налогу на прибыль за 2024 в 1С (25.03.25)
Семинар
Декларация по налогу на прибыль за 2024 в 1С. Практический разбор! Как закрыть год и не получить претензий от налоговой
Подборка про Регистры НУ >>
Подскажите, пожалуйста, если у нас премия, не принимаемая в расходы по НУ, то по ее резерву будет постоянная налоговая разница. Какие настройки сделать в программе, чтобы 1С указала ПР на 96 счете и не формировала 09 и 77 счета? Сейчас у нас в настройках УП выбран просто балансовый метод, правильно ли мы понимаем, что при такой настройке все разницы — ВР и в нашей ситуации нужно переключить настройку на балансовый с ПР и ВР?
Переключать на балансовый с ПР и ВР не надо.
Приложите скрин, пожалуйста, где начислена премия. Проводки по ДтКт.
И статья затрат — тоже скрин. Как заполнена карточка.
С учетом вновь открывшихся фактов, что сама премия не учитывается в НУ порядок отражения в 1С у нас будет такой.
Скрины прилагаю.
Пояснения к ним.
В соответствии с п. 8 МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль» (введен в действие на территории РФ Приказом Минфина от 28.12.2015 N 217н, далее по тексту — МСФО 12) при формировании обязательства под затраты, которые никогда не будут признаны в НУ, а БУ будут, временные разницы не возникают, так как признание расходов НУ не откладывается во времени, а отсутствует.
В нашем случае при формировании обязательства в виде резерва на выплату премии затраты на выплату премии в БУ признаются, а в НУ нет. Следовательно, стоимость резерва в БУ=НУ.
Если счет учета затрат Дт 20 в месяце начисления резерва не будет закрыт, сформирована сумма НЗП, то образуется НВР и ОНО.
ОНО погашается в месяце признания расходов, списания НЗП с 20 счета.
В месяце начисления премии не формируется постоянный налоговый расход по непризнанной в НУ премии. При балансовом методе ПНР на счетах бухгалтерского учета не отражается. Его можно увидеть в справке-расчете Расход по налогу на прибыль за месяц, в котором был списано НЗП.
По проводкам в 1С:
1) Начисление резерва
Начисляем окт, нояб, дек по 200т х 3 = 600т резерв по премии.
Д 20, 26… К 96
Статья для Д — принимаемая в НУ
Статья для К — принимаемая в НУ
В блоке НУ — не заполнять Д, заполнить К.
У нас в таком случае будет ПР. И не будет ВР. В НУ в расходы ничего не попадет.
2) Начисление премии, погашение резерва
Премия на сумму 500т. Поэтому 100т включаем в доходы БУ.
Д 96 К 70 — сумма в БУ, и в блоке НУ по Д
Д 91.02 К 70 — сумма только по К в НУ, эта проводка не обязательна, но так вы для себя выделите начисление премии; если не хотите ее делать, то значит К для счета 70 заполните в проводке выше
Д 96 К 91.01 — сумма в БУ, и в блоке НУ по Д
При таком отражении все будет корректно с разницам по ПБУ 18 балансовым методом, если резерв по премии только в БУ, премия не учитывается в расходах НУ.