Добрый день!
ООО на ОСНО в собственности есть квартиры в жилом фонде. По некоторым жилым помещениям заключен договор аренды так же с ООО на ОСНО. В договоре прописано, что коммунальные платежи оплачивает арендатор.
Один из арендаторов не хочет сам платить по квитанциям за ЖКУ, просит прописать как переменную аренду.
Вопрос заключается именно как правильно отражать эту коммуналку. Сам найм жилья НДС не облагается. В квитанции на коммунальные платежи нет НДС. Как отражать эти расходы и доходы в рамках определенной квартиры без рисков доначисления со стороны ФНС?
Макс
ВКонтакте
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Здравствуйте!
Коммуналка — переменная составляющая арендной платы. В договоре прописывают порядок расчета (например, по счетчикам, ежемесячно) и оформляют реализацию в том же порядке, что и арендную плату
Оплата переменной составляющей осуществляется в соответствии с условиями договора: должен быть четко прописан порядок расчета возмещаемых расходов, определены подтверждающие документы, согласованы сроки оплаты и другие необходимые в конкретном случае условия.
НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина от 31.12.2008 N 03-07-11/392, Письмо ФНС от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@:
✔арендодатель не является поставщиком коммунальных услуг, поэтому реализации не возникает, НДС не начисляется, счет-фактура арендатору не выставляется;
✔обязанности вести раздельный учет НДС нет, т. к. операция не относится к необлагаемым по НК РФ;
✔вычет НДС применяется только в части, которая относится к собственному потреблению.
В БУ не возникает ни доходов, ни расходов по возмещению, т. к. это не приводит к получению или уменьшению экономической выгоды (п. 2 ПБУ 9/99, п. 2, 16 ПБУ 10/99).
В НУ возникают в одной и той же сумме полученных и предъявленных коммунальных платежей:
✔внереализационные доходы — на конец месяца, за который полагается компенсация (пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ, Письма Минфина от 17.04.2019 N 03-03-07/27491, от 06.09.2017 N 03-03-06/3/57236);
✔внереализационные расходы — на последнее число отчетного (налогового) периода, за который получены документы от поставщиков коммунальных услуг (п. 1, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма ФНС от 25.03.2019 N СД-4-3/5272, Минфина от 17.08.2020 N 03-03-06/1/72012, от 27.07.2015 N 03-03-05/42971).
Поступление услуг оформите документом Поступление (акт, накладная, УПД) с видом Услуги (Акт, УПД) в разделе Покупки.
Поступление компенсации части коммунальных услуг от арендатора оформите документом Поступление на расчетный счет вид операции Прочее поступление в разделе Банк и касса — Банковские выписки.
Более подробно в материале:
Возмещение коммунальных расходов арендатором в 1С
Вся проблема в том и состоит, что арендатор требует документ на эти услуги ЖКХ, чтобы у себя «закрыть» актом эти расходы. Просто счет и копия квитанции их не устраивает. Соответственно, в акте по постоянной аренде (сама квартира) необходимо указать переменную аренду (ЖКУ). И у меня, как у арендодателя возникает вопрос по НДС.
В договоре прописывают порядок расчета (например, по счетчикам, ежемесячно) и оформляют реализацию переменной составляющей в том же порядке, что и арендную плату
Поступление акта на коммунальные услуги, отражаете через документ Поступление (акты, накладные, УПД).
Дт 91.02 Прочие внереализационные доходы (расходы) — Кт 76.09
Перевыставление коммунальных услуг арендатору — Реализация (акты, накладные, УПД)
Дт 76.09 — Кт 91.01 Прочие внереализационные доходы (расходы)
Оплата коммунальных услуг, Списание с р/сч.
Дт 76.09 — Кт 51
Возмещение от арендатора — Поступление на р/сч.
Дт 51 — Кт 76.09 Арендатор
Доходов и расходов по БУ нет, т.к. нет экономической выгоды (п.2 ПБУ 9/99, пп 2, 16 ПБУ 10/99).
НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина от 31.12.2008 N 03-07-11/392, Письмо ФНС от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@:
✔арендодатель не является поставщиком коммунальных услуг, поэтому реализации не возникает, НДС не начисляется, счет-фактура арендатору не выставляется;