ИП на УСН+НДС 22%

Индивидуальную консультацию запросил Андрей Е.

Ответственный за ответ: Медянкина Галина (★9.91/10)

Добрый день!
ИП на УСН+НДС 22% (перешел на НДС с 01.07.2025 г). С 01.07.2026 года хочет перейти на пониженную ставку НДС 5%. За какой период времени будет восстановлен НДС по ТМЦ, по которым мы его приняли к вычету, но не продали по стандартной ставке? Клиент утверждает, что НДС будет восстанавливаться только по ТМЦ, которые были приобретены во 2 кв. 2026 г.
За какой период необходимо восстановить НДС и уплатить в бюджет?

Метки консультации: —
Все комментарии (1)

  1. Здравствуйте!

    При переходе со ставки НДС 22% на пониженную ставку 5% (7%) право на вычет «входного» налога утрачивается, а предъявленный поставщиком налог учитывается в стоимости.

    Если налогоплательщик ранее имел право на налоговые вычеты, но затем утратил его, то в отношении имущества, которым он владеет на момент утраты, налог необходимо восстановить (п. 3 ст. 170 НК РФ).
    Это означает, что ранее принятый к вычету «входной» НДС должен быть уплачен в бюджет в составе общей суммы налога по декларации.

    В вашем случае НДС нужно восстановить в 3 квартале, т.е. с момента перехода на пониженную ставку НДС 5%.

    Восстановление налога распространяется только на те активы, которые находятся в наличии и не были списаны на момент изменения ставки.

    Суммы НДС подлежат восстановлению в размере, который был ранее принят к вычету.

    В отношении основных средств и нематериальных активов восстановление производится в размере, пропорциональном их остаточной (балансовой) стоимости по бухгалтерскому учету.

    При применении упрощённой системы налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», суммы восстановленного налога не включаются в стоимость активов, к которым они относятся, а учитываются в составе расходов.

    Материалы по теме:
    Налоговая реформа 2026: обзор изменений по УСН
    Можно ли упрощенцу ставку НДС 22% поменять на 5% (7%)?
Добавить комментарий