Формирования отложенного налога на прибыль по договорам аренды по ПБУ 18/02 в 1С

Вопрос задал АктаНалог с.

Ответственный за ответ: Корчагина Светлана (★9.91/10)

Добрый день.
С 2024 начали в учете применять ППА, в итоге — за 1 квартал ввиду формирования отложенного налога на прибыль (строка 2412 Отчета о ФР) за квартал образовался жесткий убыток (скрин прилагаю).
Вопрос:
1.Правильна ли такая ситуация?
2.В течение года мы снимаем дивиденды (ООО), т.к. предприятие прибыльное, и теперь выходит, что мы убыточные. Что не так?

Все комментарии (14)

  1. Здравствуйте!

    Уточните, пожалуйста, вы имеете в виду, что с 01.01.2024 установили настройку в Главное — Настройки — Учетная политика — Учет отложенных налоговых активов и обязательств (ПБУ 18 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации») на переключатель «Ведется балансовым методом»?

    Чтобы понять, как образовался отложенный налог на прибыль в такой сумме,
    проанализируйте, как он образовался.
    Строка 2412 ОФР — это обороты по счету 99.02.О
    Раскрытие показателей ПБУ 18/02 в бухгалтерской отчетности

    Материалы по теме:
    Расход по налогу на прибыль в ОФР в 1С
    Самоучитель по ведению ПБУ 18/02 в 1С 8.3 Бухгалтерия

    1. Применяем ПБУ18 балансовый метод (скрин прилагаю), в БУ с фин.результатом все нормально, до момента начисления отложенного налога. В НУ — прибыль есть , налог также.
      Версия 1С-КОРП 3.0
      ППА — на помещения под аптеки, взятые в аренду, с дисконтированием. Т.к. договоры по 11 мес. и постоянно заключаются заново, то ППА по договору сформирован на 5 лет. Всего помещений — 46 шт. Средняя стоимость аренды в месяц — 150-200-250 тыс.руб. за одно помещение.
      В 2022-2023гг ППА не применяли, после замечания аудита — с 2024г. начали применять.

  2. Для анализа ваших данных приложите, пожалуйста, скрины:
    — ОСВ общая за 1 квартал 2024г. (показатели в отборе по БУ, НУ, БУ-НУ)
    — ОСВ по счету 01 (показатели в отборе по БУ, НУ, БУ-НУ)
    — ОСВ по счету 09
    — ОСВ по счету 77
    — ОСВ по счету 76.07 (показатели в отборе по БУ, НУ, БУ-НУ)

    А также документ Поступление в аренду: как заполнен + проводки ДтКт

    Соберите все скрины в один файл word.

    Поступление в аренду оформляете по одному договору на несколько предметов аренды или на каждый предмет аренды свой договор?

  3. Спасибо за скрины.

    Правильно понимаю, что приложили скрин одного поступления из нескольких?
    Судя по ОСВ, по оборотам на счетах 01.03, 01.К, 76.07, 09 и 77 не были сформированы проводки по ОНА по арендным обязательствам и ОНО по процентным расходам.
    Дт 09 Кт 99.02.О — на сумму ОНА по арендным обязательствам
    Дт 99.02.О Кт 77 — на сумму ОНО по процентным расходам.

    Также судя по остаткам на начало 01.01.2024 этих проводок не было и в прошлом году, хотя разница в БУ и НУ есть.

    При учете ОНА и ОНО балансовым методом в 1С данные проводки формируются автоматически.

    У вас программа доработанная?
    Приложите скрин О программе

    Также суммы авансов по договорам аренды рекомендуем учитывать на счете 60.02, судя по скрину у вас учет авансов ведется на счете 76.07.2
    Аренда у арендатора с дисконтированием и доп. расходами 1С (КОРП)

    Что можно сейчас сделать: попробовать на копии базы перепровести 1 квартал, посмотреть проводки по 09, 77, справку-расчет Отложенного налога на прибыль из процедуры Закрытия месяца, ее надо сформировать по каждому месяцу (январь, февраль, март).
    По справке будет видно по каким активам и обязательствам считаются ОНА и ОНО.
    Приложите их, посмотрим, что там.

    1. Добрый день.
      Да, я приложила скрин только одного поступления, как образец.
      Прилагаю проводки по сч.99.02.О. Признание и погашение существенно отличаются

  4. Приложите справку-расчет Отложенного налога на прибыль, которую запросила выше, в ней будет видно по каким активам и обязательствам сформированы ОНА и ОНО.

    На 09 и 77 счетах общее название, в справке уже все конкретнее.

    И уточните, что говорят программисты.

  5. Вы приложили свернутую справку, не видны виды активов и обязательств, по которым произведен расчет, по количеству строк понятно, что их очень много.

    Проанализируйте их и если по арендным обязательствам не формируются проводки по счетам 09 и 77, то это уже работа программиста, понять внутри программы в какой момент программа не видит, что необходимо начислить отложенные активы и обязательства.

    На что еще обратить внимание программистов: при формировании ОСВ по счету 76.07, Итоговое значение БУ-НУ в вашем варианте указывается со знаком минус по Дт, в стандартной ситуации разница остается по Кт со знаком плюс.
    Возможно это им что-то подскажет.

  6. Добрый день.
    1)приложила счет 76.07 в разрезе контрагентов и развернутым сальдо — все итоги оборотов «синие», только в свернутом виде
    «БУ-НУ» — «красное». Это также неверно?
    2)прилагаю ОБС по сч.09 и 77, из них видно, что по арендным объектам (01.03) проводки по сч.09 не формируются совсем,
    а по счету 77 — признание ОНО многократно больше, чем погашение.
    3)на копии базы программист включил типовые настройки по расчету отложенного налога, но мне не легче — теперь жуткий перекос в другую сторону.
    В связи с этим вопрос: можем ли на одном примере договора аренды рассмотреть проводки, какие должны быть:
    1) ввод — начисление амортизации/аренды — признание (погашение) ОНО/ОНА ?
    Затем я просто вручную проверю все остальные объекты.

  7. Во вложении пример Поступления в аренду с применением ПБУ 18, какие проводки должны сформироваться при стандартному учете: Поступление в аренду — Оплата арендного платежа- Поступление услуг аренды.

    Сравните со своими данными, возможно найдете причину не формирования проводок.

    При учете авансов на счете 76.07.2 разница отражается красным, как в вашем варианте, предполагаю, что это не должно влиять на формирование ОНО и ОНА, но так как база доработанная предложила вашим программистам обратить на это внимание.

    А для вас рекомендую учитывать авансы на счете 60.02.

  8. огромное спасибо, вижу, что в моей базе в регл.операции в расчете ОНА и ОНО не участвуют счета 01.К и 76.07.5.
    Разбираемся

    1

Добавить комментарий