Добрый день!
Помогите, пожалуйста, разобраться в следующем вопросе.
В 2022 г. приняли к учете НМА с СПИ 24 мес (по август 2024 включительно). При переходе на ФСБУ 14 СПИ в БУ был увеличен до 5 лет.
В декабре 2024 отразили доработку НМА и увеличили стоимость на счете 04. В БУ амортизация считается исходя из пересмотренного СПИ и увеличенной стоимости.
Как правильно должно быть в НУ? Если НМА в НУ самортизировано полностью в августе 2024.
В марте 2025 была еще одна доработка этого НМА. Как правильно отразить это в НУ?
Ваш вопрос находится в работе.
Ответим в ближайшее время.
Добрый день!
В НУ при модернизации НМА СПИ не меняется, и норма амортизации определяется исходя из первоначального СПИ (п. 2 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина от 25.10.2023 N 03-03-06/1/101608).
Если модернизации подвергся объект, который ранее уже был полностью самортизирован в НУ, в результате модернизации его первоначальная стоимость увеличивается, и начисление амортизации возобновляется по прежней норме (п. 2 ст. 257 НК РФ).
Улучшение (модернизация) НМА в 1С
А если по НМА происходит доработка — исправление ошибок или обновление (СПИ в НУ не закончился). В НУ ранее отражали по счету 97.21 и списывали в расходы ежемесячно с учетом оставшегося СПИ.
Такие доработки правильно учитывать на счете 97.21 или на счете 04?
А если в НУ НМА уже был полностью самортизирован и нужно отразить расходы на доработку — исправление ошибок или обновление, как правильно отразить?
На счете 97.21 учитываются:
— краткосрочные права (соответствуют всем критериям НМА, кроме СПИ);
Чек-лист Относится ли актив к НМА
Порядок учета краткосрочных активов, обладающих всеми признаками НМА, кроме СПИ не более года, в 1С
Приобретение неисключительных прав на программу сроком не более года, учитываемых равномерно в БУ и НУ в 1С
— «старые» права, которые признаются в расходах равномерно по месяцам;
— счет 97.21 может использоваться для других активов (не относящихся к правам), например, банковская гарантия.
Затраты на улучшение учитываются в капитальных вложениях НМА на счете 08.05 Приобретение нематериальных активов (пп. «м» п. 5 ФСБУ 26/2020).
Первоначальная стоимость НМА увеличивается на сумму капвложений, связанных с улучшением, в момент их завершения (п. 28 ФСБУ 14/2022):
Дт 04.01 Кт 08.05.
Если доработка НМА приводит к расширению его функциональных возможностей, то расходы на доработку можно учесть как создание нового объекта НМА (новой версии программы).
Дополнительно посмотрите, пожалуйста обсуждение по теме:
Какие затраты можно учитывать на счете 97.21 с 2025 в 1С