Получение дивидендов от дочерней иностранной компании в БУ и НУ

1. Добрый день!

   Российское юридическое лицо, получая дивиденды от иностранной компании на условиях «получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.» (п. 3 ст. 284 НК РФ) имеет право использовать ставку по налогу на прибыль 0% (при соблюдении прочих условий указанных в статье).

   В вашем примере основные условия соблюдены – доля в уставном капитале более 50%, срок владения более 365 дней, страна – Казахстан.

   Такая выплата не освобождена от налога на прибыль, но ставка налога – 0%, значит, сумма полученных дивидендов должна быть отражена в Декларации по Налогу на прибыль, но налог с нее равен 0 руб.

   Начнем с отражения в бухгалтерском и налоговом учетах.

   1. С учетом всех условий (расчеты производятся в рублях и применяется ставка 0%), на дату принятия решения о распределении прибыли (протокола о распределении прибыли), в 1С создается Операция, введенная вручную со следующей проводкой
   Дт 76.03 Кт 91.01 – признан доход в виде дивидендов (рисунок 1). Обратите внимание на Кт по налоговому учету – сумма отсутствует, и на особенность создания статьи Прочих доходов и расходов (рисунок 2).

   2. Датой поступления денежных средств составляется документ Поступление на расчетный счет с Прочими поступлениями, который сформирует проводку Дт 51 и Кт 76.03.

   3. Датой поступления денежных средств делаем еще одну ручную Операцию (рисунок 3), которая будет нужна для правильного формирования Доходов в налоговой декларации. Обратите внимание на суммы в проводках. Проводка сторно по счету 99.01.1 нужна для того, чтобы программа не исчислила с дивидендов налог по основной ставке.

   Полученные дивиденды должны автоматически попасть в сумму внереализационных расходов по строке 100 Приложения № 1 к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль. Дополнительно сумму дивидендов надо внести вручную в строку 070 Листа 02 «Доходы, исключаемые из прибыли».

   Стоит отметить, что для использования налоговой ставки 0% стоит запастись пакетом подтверждающих документов. При его формирование можно взять за основу перечень из п.3 ст.284 НК РФ.

   Дополнительно
   Полученные дивиденды в декларации по налогу на прибыль в 1С
   Учет полученных дивидендов и отражение в декларации по налогу на прибыль и ОФР в 1С

   

   jpg 1-1

   

   jpg 2-1

   

   jpg 3-1

   1

2. Добрый день! Спасибо за ответ.
   Хотела бы уточнить, дивиденды начислены в тенге, а получены в рублях. Дата начисления и дата поступления не совпадают.
   На 76.03 тогда начисление будет по курсу на дату самого Протокола в тенге (в рублевом эквиваленте по курсу на дату протокола), так? Оплата в рублях по курсу KZ на дату оплаты.
   А при поступлении в НУ нужно ли разделить на дивиденды и курсовые разницы в доходах?

   1. Добрый день!

      Курсовые разницы в БУ отражайте на дату получения доходов в периоде, когда поступила выплата (п. п. 11, 12, 13 ПБУ 3/2006). По счету 76.03 возникнет разница, и вы ее закроете на счет 91 как доход или расход, без включения в налоговый учет. То есть на дату оплаты у вас будет еще одна Операция, введенная вручную. Сложнее, если момент начисления и момент выплаты в разных отчетных периодах.

      В налоговом учете доход с дивидендов признаётся на дату поступления и курсовые разницы не возникают, это позиция Минфина (пп. 2 п. 4, п. 8 ст. 271 НК, Письма Минфина от 10.12.2018 № 03-03-06/1/89717, от 08.08.2016 № 03-03-06/1/46309). То есть поступление и будет доходом для налогового учета, его делить не надо.

      1

3. Спасибо за уточнение!

Комментарии закрыты.