Дивиденды от дочерней иностранной компании

Добрый день!

Российское юридическое лицо, получая дивиденды от иностранной компании на условиях «получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.» (п. 3 ст. 284 НК РФ) имеет право использовать ставку по налогу на прибыль 0% (при соблюдении прочих условий указанных в статье).

В вашем примере основные условия соблюдены – доля в уставном капитале более 50%, срок владения более 365 дней, страна – Казахстан.

Такая выплата не освобождена от налога на прибыль, но ставка налога – 0%, значит, сумма полученных дивидендов должна быть отражена в Декларации по Налогу на прибыль, но налог с нее равен 0 руб.

Начнем с отражения в бухгалтерском и налоговом учетах.

1. С учетом всех условий (расчеты производятся в рублях и применяется ставка 0%), на дату принятия решения о распределении прибыли (протокола о распределении прибыли), в 1С создается Операция, введенная вручную со следующей проводкой
Дт 76.03 Кт 91.01 – признан доход в виде дивидендов (рисунок 1). Обратите внимание на Кт по налоговому учету – сумма отсутствует, и на особенность создания статьи Прочих доходов и расходов (рисунок 2).

2. Датой поступления денежных средств составляется документ Поступление на расчетный счет с Прочими поступлениями, который сформирует проводку Дт 51 и Кт 76.03.

3. Датой поступления денежных средств делаем еще одну ручную Операцию (рисунок 3), которая будет нужна для правильного формирования Доходов в налоговой декларации. Обратите внимание на суммы в проводках. Проводка сторно по счету 99.01.1 нужна для того, чтобы программа не исчислила с дивидендов налог по основной ставке.

Полученные дивиденды должны автоматически попасть в сумму внереализационных расходов по строке 100 Приложения № 1 к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль. Дополнительно сумму дивидендов надо внести вручную в строку 070 Листа 02 «Доходы, исключаемые из прибыли».

Стоит отметить, что для использования налоговой ставки 0% стоит запастись пакетом подтверждающих документов. При его формирование можно взять за основу перечень из п.3 ст.284 НК РФ.

Дополнительно
Полученные дивиденды в декларации по налогу на прибыль в 1С
Учет полученных дивидендов и отражение в декларации по налогу на прибыль и ОФР в 1С

jpg 1-1

jpg 2-1

jpg 3-1