Декларация по прибыли при закрытии ОП в 1 квартале 2022г.

Вопрос задал Елена К. (Санкт-Петербург)

Ответственный за ответ: Казакова Лариса (★9.90/10)

Добрый день. Подскажите, пожалуйста, как заполнить декларацию по прибыли за полугидие по ОП, если ОП закрыли в марте 2022г. По итогам первого и второго квартала 2022г. деятельность по ОП уже не велась. В декларации по ОП за 1 кв. отразили только начисленные авансовые платежи по итогам 9 мес. 2021г. (декларация за 9 мес. 2021г.) Начисления налога на прибыль ни в первом, ни во втором кв. нет. Нужно ли отражать начисленные авансовые платежи за 9 мес. 2021г. в декл по ОП за 6 мес. 2022г.? Спасибо

Метки вопроса: —

Все комментарии (13)

  1. Добрый день, Елена!
    Если обособленное подразделение закрылось в 1 квартале 2022, то можно было не представлять по нему декларацию и Приложение 5 к листу 02 в текущем году ( Письмо УФНС России по г. Москве от 13.04.2010 N 16-15/038587). Суммы авансовых платежей, начисленные к уплате (стр. 080) в 1 квартале можно было пренести на головное подразделение.
    Однако, если в декларации за 1 квартал вы указывали закрытое в марте ОП и заполняли стр. 080, то, вероятно, то же надо делать и в последующих отчетных периодах.
    Вы можете также проконсультироваться по вопросу заполнения декларации у самой ИФНС по месту нахождения закрытого ОП и месту нахождения организации.

  2. Спасибо большое, Лариса. В налоговой сказали, что за 1 квартал заполнили все верно и нужно сдавать декларацию по ОП до окончания года. Но вот как правильно заполнить?

    1. Теперь вам нужно просто повторять Приложение 5 к Листу 02, как в 1 квартале заполнили каждый отчетный период. В распределении прибыли 2022 года ОП не участвует. Однако, если суммы, указанные в стр. 080 были фактически уплачены организацией, их можно зачесть в счет уплаты налога на прибыль по организации, либо вернуть на расчетный счет. Но делать это надо уже вне декларации. В декларации же должна быть отражена сумма к уменьшению (стр. 110).

      1

  3. Добрый день, Лариса. Спасибо. Если Приложение 5 по ОП оставить как за 1 квартал — сумма к уменьшению, то уменьшается и сумма начисленного налога за полугодие по всей декларации. И при проверке декларации появляется ошибка. Если Приложение 5 по ОП оставить не заполненным, то прибыль Приложения 5 по головн.предпр. будет соответствовать прибыли по общей декларации.
    Мне кажется, что авансовые платежи на 1 кв. по итогам 9 мес. относятся только к расчету налога за 1 кв. и дальше не учавствуют в расчетах.

  4. Налоговым периодом по налогу на прибыль является год. Отчетные периоды — 1 кв., полугодие. 9 месяцев. Это значит, что налог на прибыль за 9 месяцев включает в себя исчисленный налог на 1 квартал. Поэтому суммы авансовых платежей на 1 квартал нельзя просто убрать. Даже если закрытое ОП не уплачивало их, их должно было уплатить ГП. В этом случае эти платежи можно перенести на ГП. Если же они уплачены закрытым ОП, то числятся в КРСБ в ИФНС, на учете в которой оно стояло. И суммы эти не должны быть вами потеряны. Поэтому их следует отражать в декларации.
    Пришлите, пожалуйста, что пишет программа при проверке декларации. И как у вас заполнено Приложение 5 к Листу 02 по закрытому ОП за полугодие.

  5. Спасибо большое, Лариса, отправляю файлы

  6. файл с декларацией по прибыли

  7. Лариса, вот еще нашла в Главной книге как заполнять Приложение 5. Спасибо

    1. Да, это верно для действующих ОП при наличии прибыли, где предполагается, что стр. 080 меняется. У вас она не меняется, так как ОП закрыто. Но и 0 ставить в стр. 080 нет оснований.

  8. Елена, спасибо за предоставленные сведения!
    С учетом того, что ОП закрылось в 1 квартале 2022, его последний отчетный период — 4 квартал 2021. Т.е. налоговая база уже не распределяется на это обособленное подразделение. Вместе с тем стр. 080 в Приложении 5 к Листу 02 по закрытому ОП заполнена. Поэтому эта сумма должна войти в стр. 230 Листа 02. Об этом говорит 1 ошибка по контрольным соотношениям (КС). Значит в Листе 02 в стр. 230 должна быть сумма 654097. Это строка заполняется вручную в декларации.
    2 ошибка КС — стр. 281 — сумма к уменьшению. Так как авансы по закрытому ОП задекларированы ранее и поэтому должны были быть уплачены, они уменьшают обязательства при снижении налога в течение налогового периода. Чтобы это произошло, их надо отразить в стр. 281. Эта строка исправится авоматически, как только вы укажете в стр. 230 правильную сумму.

    1

  9. Проверьте, пожалуйста, программа больше не ругается по контрольгым соотношениям?

  10. 1С не ругается, но раздел 1.1 заполнился без учета аванса по ОП. СБИС показал, что это критическая ошибка.

  11. Перезаполните Подраздел 1.1, по данным декларации (синяя ссылка вверху). Должны суммы скорректироваться.

Комментарии закрыты.