Добрый день! Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете операции по изъятию объектов недвижимого имущества для государственных и муниципальных нужд (в рамках КРТ):
Получение компенсации за изъятие имущества: на какую дату (на дату решения суда или на дату получения денег)? Списание с баланса объектов основных средств – на какую дату? Прекращение начисления налога на имущество – на какую дату (по среднегодовой и кадастровой стоимости)?
С этого года, исходя из поправок, внесенных в НК, данные доходы не облагаются налогом на прибыль и НДС. Получается, надо отразить ПНА?
Надо ли отражать в разделе 7 декларации по НДС получение дохода?
Просьба прописать проводки по каждой операции с отражением разниц и какими документами в 1С это надо будет сделать.
Будет решение суда об изъятии недвижимого имущества и земельного участка с выплатой компенсации (сейчас суд в процессе, но это будет ближайшее будущее).
В решении указывают, что вступившее в законную силу решение суда является основанием прекращения прав собственности на имущество.
ПБУ 18 ведется балансовым методом с отражением ПР и ВР
Макс
ВКонтакте
Добрый день!
С 01.01.2026 в НК РФ внесли ясность в вопрос и утвердили, что полученная компенсация за изъятие имущества для государственных или муниципальных нужд не учитывается в доходах для целей налога на прибыль (пп. 68 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Данная норма относится только к полученной компенсации, полученной с 01.01.2026 (письма Минфина от 19.01.2026 N 03-03-06/1/2380, от 16.03.2026 N 03-03-06/1/20823).
Также стоимость изъятого земельного участка (затраты на его приобретение), стоимость имущества нельзя включать в состав расходов (п. 48.36 ст. 270 НК РФ).
Прекращение уплаты налога на имущество прекращается по основным средствам:
по среднегодовой стоимости — с даты передачи его покупателю (п. 1 ст. 374 НК РФ);
по кадастровой стоимости — с даты прекращения права собственности (перерегистрации в ЕГРН на нового владельца) (п. 2 ст. 374 НК РФ).
При изъятии имущества по решению суда будет автоматически прекращено право собственности на землю и имущество.
Считаю, что это будет единая дата прекращения уплаты налога на имущество.
Вопрос в том, будет ли имущество передаваться документально на государственную организацию. Если будет дополнительно передача, то срок прекращения уплаты налога на имущество, облагаемое по среднегодовой стоимости, будет датой передачи данного имущества.
Операции по передаче объектов недвижимого имущества, которые изымаются для государственных и муниципальных нужд и за которые налогоплательщику в соответствии с выплачиваются суммы возмещения (компенсации), отражаются в разделе 7 Декларации НДС (пп. 30 введен Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
Для данной передачи предусмотрен код — 1010842.
По отражению операций в программе нужно еще немного времени, проверить корректность проведенных операций.
Предполагаю, что все-таки будет проведена передача ОС на основании решения суда.
Сразу вернусь с ответом.
Имущество передаваться документально (по акту приема-передачи) не будет. Вопрос по дате списания с баланса основных средств. В земельном кодексе есть еще оговорка (п. 2 ст. 56.11), что если предусмотрена компенсация при изъятии (а она предусмотрена), то прекращение права собственности происходит на дату получения компенсации. Также получается, что формально мы должны платить земельный налог и налог на имущество по кадастровой стоимости до даты внесения в ЕГРН записи о прекращении права собственности. Хотя мы уже не будем владеть и распоряжаться этим имуществом фактически не будем. Я так понимаю, что законодательно этот вопрос не урегулирован, кто должен платить эти налоги в период совершения регистрационных действий (этот срок может быть значительный, и сумма налогов у нас получается порядка 3 млн. руб. в мес.).
И еще интересно ваше мнение по вопросу раздельного учета по НДС. Я бы считала, что расходов по данной операции у нас нет и правило 5% соблюдено, чтобы не распределять входящий НДС. Как вы считаете?
Есть письмо ФНС от 13.07.2022 № БС-4-21/8943 «Об основаниях прекращения налогообложения объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, в случае их принудительного изъятия у собственника».
По мнению ФНС, принудительное изъятие у собственника земельного участка является основанием для прекращения его налогообложения с даты государственной регистрации прекращения права собственности на земельный участок, определяемой на основании сведений, представленных в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса, т. е. после прекращения государственной регистрации на данный объект.
Согласно пункту 2 статьи 237 ГК, право собственности на имущество, на которое обращается взыскание, прекращается у собственника с момента возникновения права собственности на изъятое имущество у лица, к которому переходит это имущество.
Вопрос непростой, и суммы налога значительные.
Думаю, оптимально будет обратиться в ФНС или Минфин с просьбой разъяснить ситуацию по налогообложению и переходу права собственности в части земельного и налога на имущество в частном порядке для получения письменного ответа. Это всегда обезопасит от претензий.
В части отражения в программе будем тогда ориентироваться на документ «Списание ОС».
По НДС дополнительно просмотрю законодательную базу.
Сразу вернусь с ответом.
В части раздельного учета НДС считаю, что суммы изъятия земли и имущества не подлежат для расчета 5% раздельного учета НДС.
Так как изъятие земельного участка в принудительном порядке по решению суда на основании ст. 282 ГК РФ и п. 10 ст. 56.10 ЗК РФ не является сделкой.
Порядок определения доли расходов по не облагаемым НДС операциям закрепите в учетной политике организации.
Правило 5 процентов для ведения раздельного учета входящего НДС в 1С
По дате прекращения права собственности могу предположить, что это будет дата решения суда.
«На основании п. 1 ст. 56.11 ЗК РФ вступившее в законную силу решение суда о принудительном изъятии земельного участка и (или) расположенных на нем объектов недвижимого имущества является основанием для:
1) перехода права собственности на земельный участок и (или) расположенные на нем объекты недвижимого имущества, находящиеся в частной собственности;
2) прекращения права постоянного (бессрочного) пользования земельным участком или права пожизненного наследуемого владения земельным участком;
3) досрочного прекращения договора аренды земельного участка или договора безвозмездного пользования земельным участком;
4) прекращения права оперативного управления или права хозяйственного ведения на объекты недвижимого имущества, находящиеся в государственной или муниципальной собственности и расположенные на изымаемом земельном участке, либо досрочного расторжения договора аренды или договора безвозмездного пользования такими объектами недвижимого имущества;
5) возникновения прав в соответствии с ЗК РФ на земельные участки, образуемые в результате перераспределения земельных участков или перераспределения земель и земельных участков;
6) государственной регистрации возникновения, прекращения или перехода прав на изъятые земельный участок и (или) расположенные на нем объекты недвижимого имущества;
7) сноса объектов недвижимого имущества, расположенных на изъятом земельном участке, за исключением сооружений, размещение которых на таком земельном участке не противоречит цели изъятия.»
По данному вопросу лучше получить письменное подтверждение ФНС или Минфина и обезопасить себя от претензий.
В части операций проведения в программе, вариант проведения с ПР и ВР в приложении.
Спасибо, будем пробовать
Если отражать доход не по деньгам, а по дате вступления решения суда в силу — использовать операции, введенные вручную? (с каким-нибудь 76 счетом)
Я так понимаю, что в декларацию по Прибыли этот доход вообще ни в какой раздел, ни в какую строку попасть не должен? (меня беспокоит строка 070 листа 02)
И раздел 7 декларации по НДС вручную заполнить?
Если отразить доход по дате решения суда, то сначала через документ «Операция, введенная вручную» — счет 76.
Согласно п. 89 «Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль», данные операции не предусмотрены для заполнения в строке 070 листа 02 декларации по налогу на прибыль.
Раздел 7 декларации НДС заполняем в данном случае вручную.
Изъятие земельных участков и имущества в пользу органов власти всегда вызывает много вопросов. Особенно из-за частого изменения позиций проверяющих органов по учету возмещения в доходах по налогу на прибыль.
Проконсультируйтесь дополнительно с ФНС, а лучше получить письменный ответ, так как норма по исключению доходов действует только с 01 января 2026. Еще не сложилось практики по данному вопросу, и возможны расхождения позиций.
Спасибо!