Вопрос: Об отнесении организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, к вновь созданным организациям в целях применения пониженных тарифов страховых взносов.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 декабря 2020 г. N 03-15-06/108616
Департамент налоговой политики рассмотрел интернет-обращение, поступившее на официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации 26.10.2020, по вопросу об отнесении организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, к вновь созданным организациям в целях применения пониженных тарифов страховых взносов и сообщает следующее.
Из запроса следует, что организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, создана 2 апреля 2019 года. Организация хозяйственную деятельность не ведет, заработная плата не начисляется и не выплачивается. Документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, организация планирует получить в декабре 2020 года.
В связи с вступлением в силу пункта 5 статьи 1 Федерального закона от 31.07.2020 N 265-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 265-ФЗ) с 1 января 2021 года для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных, устанавливаются пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6 процента: на обязательное пенсионное страхование — в размере 6,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 1,5 процента, на обязательное медицинское страхование — 0,1 процента (подпункт 3 пункта 1 и подпункт 1.1 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в редакции Федерального закона N 265-ФЗ).
В соответствии с положениями пункта 5 статьи 427 Кодекса в редакции Федерального закона N 265-ФЗ организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий и являющимися вновь созданными, указанные пониженные тарифы страховых взносов применяются при одновременном выполнении следующих условий:
— получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, или свидетельства, удостоверяющего регистрацию организации в качестве резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или промышленно-производственной особой экономической зоны;
— доля доходов от реализации экземпляров разработанных организацией программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на разработанные ей программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования указанных программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, в том числе путем предоставления удаленного доступа к программам для ЭВМ и базам данных, указанным в настоящем абзаце, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных (за исключением доходов от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных (в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет), если такие права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети Интернет и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки) по итогам отчетного (расчетного) периода составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;
— среднесписочная численность работников за расчетный (отчетный) период составляет не менее семи человек.
При этом для организаций, не являющихся вновь созданными, помимо наличия документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, условиями, при выполнении которых возможно применение указанных пониженных тарифов страховых взносов, являются показатели деятельности такой организации за 9 месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, а именно доля вышеупомянутых доходов от осуществления IT-деятельности и средняя численность работников должны составлять соответственно не менее 90% в сумме всех доходов организации и не менее 7 человек за упомянутый период (пункт 5 статьи 427 Кодекса).
Поэтому в целях применения положений подпункта 3 пункта 1 и пункта 5 статьи 427 Кодекса вновь созданными организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, являются те организации, которые осуществляли деятельность в области информационных технологий менее 9 месяцев года, предшествующего году перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам.
Таким образом, организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, которая была создана 2 апреля 2019 года, является вновь созданной организацией только в 2020 году. В 2021 году данная организация не является вновь созданной и, учитывая, что она не получала доходы от IT-деятельности в 2020 году, то есть не выполнила условие о доле доходов от осуществления IT-деятельности за 9 месяцев 2020 года, применять пониженные тарифы страховых взносов в 2021 году не вправе.
В случае если организация, имеющая документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, выполнит условия о доле доходов от осуществления IT-деятельности и средней численности работников за 9 месяцев 2021 года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам (т.е. с января по сентябрь 2021 года), то она вправе будет применять упомянутые пониженные тарифы страховых взносов с 2022 года.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
11.12.2020
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете