Добрый день! Российская Организация на ОСНО (Покупатель)заключила контракт с Китайской компанией по производству мебели (Продавец) на покупrу мебели для ресторана. В августе китайскому продавцу Покупатель перевела на р/сч Продавца авансовый платеж в размере 70% от стоимости товара в юанях. Вопрос: Должна ли российская организация (Покупатель) заполнить и сдать отчет о форме КНД 1151056 («Налоговый расчёт о суммах доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов») за 3кв.2026г в данном случае?
Макс
ВКонтакте
Комментарии закрыты.
Добрый день!
Доходы иностранных организаций от реализации товаров, произведенных за пределами РФ и приобретаемых российскими организациями для ввоза в Россию, не признаются доходами от источников в РФ.
Подробнее:
Письмо ФНС от 04.04.2019 N СД-4-3/6191@
Письмо Минфина от 07.09.2017 N 03-08-05/57611
Если аванс перечислен по договору прямой купли-продажи мебели, произведенной китайской компанией за пределами РФ, Налоговый расчет по форме КНД 1151056 за 9 месяцев 2026 года представлять не требуется, при условии отсутствия иных выплат иностранным организациям (например, за выполнение работ или оказание услуг), подлежащих отражению в расчете.
Дополнительно, может пригодится:
Расчет налогового агента при выплате доходов иностранным организациям в 1С
В каких случая, тогда необходимо заполнять раздел 5 расчета ?
Уточните, пожалуйста, мебель по договору будет поставляться напрямую из Китая?
Согласно условиям контракта Продавец обязан организовать поставку товара в г. Кисловодск, но все расходы, связанные с доп.упаковкой, доставкой (внутри КНР и РФ), таможенное оформление несет Покупатель(российская организация).
В разделе 5 Налогового расчета по форме КНД 1151056 отражаются доходы иностранных организаций от продажи товаров на территории РФ, не подлежащие налогообложению согласно п. 2 ст. 309 НК РФ (п. 130 Порядка, утв. Приказом ФНС от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@).
Так как доходы иностранных организаций от продажи товаров, импортируемых в Россию по внешнеторговым договорам, не признаются доходами от источников в РФ, отражать их в Налоговом расчете не требуется.
Но право собственности на товар к Покупателю переходит во время приемки товара на территории РФ ( в контракте прописано: Продавец несет ответственность за контроль качества и количества товара, а так же доставку товара до пункта назначения-г. Кисловодск. Покупатель несет ответственность своевременной оплаты за товар, дополнительную упаковку, расходы по доставке, таможенному оформлению товара. Следовательно, право собственности на товар переходит к покупателю на территории РФ. Экономическая выгода реализуется в момент завершения всех действий продавца – тоже на территории РФ. Поэтому операция признается реализацией на территории РФ.
Таким образом, доход по контракту считается полученным от источника в РФ, но освобождаемым от налога у источника выплаты по пункту 2 статьи 309 НК. Это означает, что у покупателя возникают обязанности налогового агента. Нужно подать в налоговую инспекцию налоговый расчет и указать доход в разделе 5.
Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализация товаров связана с передачей права собственности на них.
Поэтому для определения места реализации товаров можно ориентироваться на условия договора, устанавливающие, где именно право собственности переходит к покупателю (ст. 223 ГК РФ).
В случае если право собственности переходит к российскому покупателю на территории РФ — товар реализован на территории РФ и доход будет относиться к доходам от источника в России.
Поэтому такой доход следует отразить в Расчете и указать в разделе 5.