Можно ли учесть в расходах по прибыли уплаченный транспортный налог за прошлый год при переходе с УСН на ОСНО в 1С

Индивидуальную консультацию запросил Светлана С. (Москва)

Ответственный за ответ: Корнилова Оксана (★9.84/10)

Добрый день. Организация с января 2025 года перешла с режима УСН на ОСНО. Транспортный налог за 4 квартал 2024 года начислен при режиме УСН, но оплачен в феврале 2025 при применения режима ОСН. В декларацию по УСН за 2024 г. данный расход не включен. Можно ли включить сумму транспортного за 4кв. 24г. в декларацию по налогу на прибыль за 2025г

Метки вопроса: —
Все комментарии (6)

  1. Добрый день!

    Консультации даются по работе в 1С Бухгалтерия. Привожу свое личное мнение по данному вопросу.

    Нет, учесть транспортный налог за 2024 в расходах по прибыли за 2025, нельзя.

    В НУ расходы признаются в том периоде, к которому они относятся, а не в момент оплаты (гл.25 НК РФ).
    Расходы, понесенные в период применения УСН, не могут быть приняты для целей налога на прибыль после перехода на ОСНО (Письмо Минфина от 13.11.2025 № 03-03-07/109835).

    Поэтому учесть в расходах по налогу на прибыль за 2025 этот налог нельзя. Он должен был быть включен в расходы при УСН за 2024.

    Сейчас вы можете исправить ситуацию — подать уточненную декларацию по УСН за 2024 и включить налог в расходы того периода.

    В декларации по налогу на прибыль за 2025 эту сумму отражать не нужно.

  2. А как быть с суммой транспортного налога за 2024 , исчисленным по результатам перерасчета по сообщению налогового органа и оплаченным в 2025г.

  3. Если налог был доначислен ФНС в 2025, это уже новые обстоятельства. Налог признается расходом на дату вступления в силу решения о привлечении к ответственности или о доначислении налога (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, письмо Минфина от 18.06.2019 № 03-03-06/1/44236).
    Тогда организация имеет право признать расходы по транспортному налогу в расходах по налогу на прибыль в 2025.

  4. Объясните пожалуйста формулировку «доначислен ФНС». ФНС формирует одно сообщение за 2024 год. Но оно приходит в марте 2025г. Из за смены СТС начисленный организацией налог получился меньше, чем указана сумма в сообщении ГНИ. Налог списан с ЕНС по сроку и в сумме равной сообщению налогового органа. Считается ли в этом случае разница между суммой исчисленной организацией и суммой по сообщению налогового органа доначислением.?

  5. Доначисление ФНС — это когда не сами «нашли ошибку» , а ФНС доначислила по своим расчетам.
    То есть налог доначислен по результатам проверки, тогда Минфин разрешает учитывать его в расходах на дату вступления в силу решения налоговой инспекции.

    Понимаю, что в вашем случае сообщение ФНС, является актом, фиксирующим правильную сумму налога. Это и есть основание для доначисления.

    Если есть сомнения, рекомендую дополнительно проконсультироваться с инспектором ФНС.
Добавить комментарий