ООО на ОСН приобрело комплекс нежилых помещений. Некоторые помещения планируется снести и на их месте построить новые нежилые помещения. Для организации демонтажа объектов подлежащих сносу, был заключен договор по разработке проекта организации демонтажа. Как для целей налогообложения отразить затраты по проектированию данных работ?
В момент приобретения комплекса зданий конкретного решения по каждому зданию в отдельности не было. Поэтому все объекты были поставлены на учет как основные средства подлежащие сдаче в аренду. Планы по сносу некоторых зданий и строительству на их месте новых было принято позже. Разрешения на строительство новых зданий на момент исполнения договора о проектировании не получалось. Параметры планируемых зданий не определены, как и начало строительства, Как для целей налогообложения отразить затраты по проектированию данных работ? ООО подлежит обязательному аудиту и не может вести упрощенный бух. учет.
Комментарии закрыты.
Добрый день, Ирина.
Демонтаж и все сопутствующие затраты учитывайте как расходы при ликвидации ОС.
БУ (п. 43 ФСБУ 6/2020, п. 11 ПБУ 10/99):
— в прочих расходах текущего периода;
— за счет оценочного обязательства при его наличии.
НУ (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ):
— в составе внереализационных расходов.
Списание ОС и учет материалов, извлеченных в результате ликвидации в 1С
Но если на момент демонтажа у вас есть намерения на этом месте строить новое здание, то остаточную стоимость учтите в капитальных вложениях нового ОС (пп. б п. 10 ФСБУ 26/2020, Письмо Минфина от 28.09.2022 N 03-03-06/1/93587).
При этом затраты на демонтаж:
— в БУ нельзя учитывать в капитальных вложениях (пп. к п. 16 ФСБУ 26/2020)
— в НУ можно учитывать в капитальных вложениях (Письмо Минфина от 24.09.2021 N 03-03-06/1/77722, от 02.06.2021 N 03-03-06/1/42998, от 02.10.2019 N 03-03-06/1/75684)
Главное разделить затраты на демонтаж старого здания и проектирование строительства новых ОС.
Создание основного средства собственными силами (строительно-монтажные работы) в 1С
Создание основного средства подрядным способом (строительно-монтажные работы) в 1С
В части отражения капитальных вложений (Дт 08.03) до получения разрешения на строительство.
Я не нашла прямого разрешения или запрета на капитализацию затрат до получения разрешения.
Есть работы, которые разрешается проводить до получения разрешения на строительство (инженерные изыскания, проектно-сметная документация, получение технических условий,
согласования), если вы будете капитализировать их, то проблем не возникнет (Постановлении Правительства N 1798 от 07.11.2020).
Также нет ограничений, которые бы указывали, что нельзя учитывать в капитальных затратах расходы на строительство ОС до получения разрешения. Но если оно не будет получено, то такие затраты нельзя учесть в НУ.
Тут лучше посоветоваться с аудиторами. Но мое мнение, если точно планируете строить там здания и разрешение будет получено, то отражать в ДТ 08.03.
Добрый день!
На момент выполнения проектных работ по демонтажу зданий (сносить планируют несколько зданий), есть понимание, что строиться будут два новых здания, параметры которых не определены, проектная документация на строительство новых зданий не заказана. Если относить затраты по проекту на демонтаж на счет 08.03 то на какой объект, если пока нет базы для распределения затрат между предполагаемыми будущими объектами? Затраты на проектирование сноса зданий были произведены в 2025 году и отнесены мной на текущие затраты для целей налогообложения, это не правильно, могут ли быть претензии со стороны налоговой?
Консультации даются по работе в 1С Бухгалтерия. Привожу свое личное мнение по данному вопросу.
Т.к. на момент демонтажа нет данных о строящихся зданиях, то отнести затраты на внереализационные расходы (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ)
Думаю тут не должно быть претензий, т.к. если вы на момент июня 2026 не знаете этих данных, то в 2025 у вас их точно не было.
Спасибо!