Будут ли облагаться налогом на прибыль, НДФЛ дополнительные расходы сверх цены договора, выплаченные ИП из Казахстана в 1С

1. Добрый день!

   Уточните, пожалуйста, оплата проезда и питания включена в условия договора как компенсация расходов сверх цены договора?
   ИП самостоятельно оплачивает расходы, и покупатель производит выплату компенсации?
   Или ИП дополнительно выставит акт на возмещение расходов?

2. Наталья, здравствуйте.
   В договоре предусмотрено два варианта: мы оплачиваем проживание, проезд, либо он сам оплачивает, а мы компенсируем сверх цены договора. На счет питания сказано так: 2000,00 р. в день.

   На всякий случай привожу формулировку из договора:

   Заказчик оплачивает дополнительные расходы за Исполнителя в интересах Заказчика, необходимые для оказания услуг по настоящему Договору (стоимость проезда к месту оказания услуг и обратно, расходы на проживание и расходы на питание), в качестве компенсации расходов (в размере 2000,00 рублей в день).
   Если расходы понесены Исполнителем, возмещение осуществляется сверх суммы причитающегося вознаграждения на основании представленных Исполнителем документальных подтверждений (билетов, счетов из гостиниц, чеков) в течение 7 (семи) рабочих дней с даты подписания Акта об оказании услуг, в котором данные расходы указаны.
   Возмещение документально подтвержденных расходов производится в качестве компенсации расходов, а не как части вознаграждения за услуги Исполнителя.

   Услуги оказываются на территории РФ.

3. В целях налога на прибыль суммы возмещения расходов исполнителя, связанных с исполнением договора, учитываются при расчете налога на прибыль при условии, что они экономически оправданны, осуществлены для деятельности, направленной на получение дохода, документально подтверждены и не поименованы в ст. 270 НК РФ (п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина от 26.01.2023 N 03-01-11/5919).

   В части НДФЛ и налога на прибыль считаю, что будет действовать тот же порядок, что и при уплате суммы за услуги ИП с регистрацией Казахстан.
   В данном случае лучше оформить данную компенсацию одной выплатой и возместить все дополнительные затраты поставщика (приложить все документы по расходам поставщика).
   Возмещение расходов отражено в договоре и не предполагает дополнительное заключение договора ГПХ с резидентом Казахстана, поэтому должны действовать те же принципы, что и при оплате услуг.

   Также, если бы ИП (физическое лицо) оказывало услуги по договору ГПХ на территории своей страны и если физическое лицо не признается налоговым резидентом РФ, то получаемое им вознаграждение не является объектом налогообложения по НДФЛ в РФ (Письмо Минфина России от 04.03.2022 N 03-04-06/15886).

   В части НДС, если сумма компенсации будет выплачена сверх цены договора, права на вычет НДС в общем случае у заказчика нет.

4. Наталья,

   Спасибо за ответ. Хотелось бы подытожить, верно ли я все понимаю.

   Касательно принятия в НУ

   На счет расходов на проезд и проживание понятно — принимаем в НУ, в ст.270 они не поименованы, документально подтверждены будут. На счет суточных — это фиксированная плата по договору, документов, видимо, не будет. Их принимаем в НУ?

   Касательно НДФЛ и налога на прибыль от источников в РФ

   1. Мы платим проезд и проживание за ИП.
   В этом случае дополнительного акта от ИП не будет, т.к. мы платим не ему, а поставщикам напрямую. Эти суммы не облагаем НДФЛ и не удерживаем налог на прибыль от источников. Основание — соглашение об избежании двойного налогообложения, по которому доход по консультационным услугам определяется по исполнителю.

   2. Мы компенсируем проезд и проживание ИП.
   В этом случае дополнительный акт будет с приложением подтверждающих документов. Эти суммы не облагаем НДФЛ и не удерживаем налог на прибыль от источников. Основание аналогично п.1.

   3. Суточные.
   Какими документами оформить эту выплату? Фиксированная ставка в день предусмотрена договором, документов, скорее всего, не будет. Принимаем в НУ, не облагаем НДФЛ и не удерживаем налог на прибыль.

   Касательно НДС

   1. Реализация услуг на территории РФ. Соответственно, возникает агентский НДС. Мы платим вознаграждение за минусом НДС 22%. При оплате мы выставляем с/ф налогового агента и принимаем его к вычету в периоде оказания услуг.

   2. Оплата/компенсация доп расходов — не относится к доходам ИП, поэтому объекта для агентского НДС не возникает. Компенсируем 100% подтвержденных расходов без удержания НДС.

   Не понятна фраза: «В части НДС, если сумма компенсации будет выплачена сверх цены договора, права на вычет НДС в общем случае у заказчика нет.» Вы имеете ввиду какой НДС (входящий за услуги проживания и проезда)?

5. Насчет расходов на проезд и проживание понятно — принимаем в НУ, в ст. 270 они не поименованы, документально подтверждены будут. Насчет суточных — это фиксированная плата по договору, документов, видимо, не будет. Их принимаем в НУ? Принимаем, если данные расходы есть в договоре с поставщиком и экономически оправданны.

   1) Если самостоятельно оплачиваете билеты, то прямого дохода у ИП не будет. Расходы принимаем в НУ как экономически обоснованные.

   2, 3) Суточные лучше включить в акт общей суммой за все дни пребывания в РФ, ориентируясь на сумму в договоре.

   По НДС с возмещения расходов сверх цены договора ИП Казахстана ситуация может быть неоднозначной, и при выплате суммы компенсации организацию могут признать как налогового агента НДС.

   В этой части лучше дополнительно получить консультацию ФНС или Минфина, получить письменный ответ в частном порядке. Это всегда обезопасит от претензий проверяющих органов.

6. Наталья,

   спасибо.
7. Рада была помочь! Обращайтесь, пожалуйста.

   1

Комментарии закрыты.