Вопрос: Согласно заключенному трудовому договору организация-работодатель оплачивает проезд в отпуск и обратно работникам-иностранцам и членам их семей. Организация не расположена в районах Крайнего Севера (приравненных к ним местностях).
В Письме ФНС России от 24.01.2007 N ГИ-8-04/41@ сделан следующий вывод: если организация оплачивает предоставление услуг в интересах членов семей работников, находящихся на их иждивении (несовершеннолетних детей), в том числе на основании заявлений самих работников, то оплату указанных услуг в целях налогообложения следует рассматривать как получение дохода в интересах работника организации.
В этом случае организация, являющаяся налоговым агентом, определяет налоговую базу, исчисляет и удерживает налог на доходы физических лиц из дохода налогоплательщика — работника организации, в интересах которого организацией произведена оплата услуги.
Правомерно ли в случае оплаты проезда членов семьи работника-иностранца применять аналогичный подход и удерживать НДФЛ из доходов самого работника-иностранца?
Либо при оплате проезда возникает доход у членов семьи работника-иностранца? В таком случае как классифицировать данный доход с учетом ст. 208 Налогового кодекса РФ?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 1 сентября 2015 г. N 13-11/089330@
УФНС России по г. Москве рассмотрело обращение <…>, поступившее письмами ФНС России от <…>, и сообщает следующее.
В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
Пунктом 2 статьи 211 Кодекса предусмотрено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
В ситуации, изложенной в обращении, если организация оплачивает проезд в отпуск и обратно за членов семьи работника-иностранца, находящихся на его иждивении (несовершеннолетних детей), оплату указанных услуг в целях налогообложения следует рассматривать как получение дохода в натуральной форме этим работником.
В этом случае организация, являющаяся налоговым агентом, определяет налоговую базу, исчисляет и удерживает налог на доходы физических лиц из дохода налогоплательщика — работника организации, в интересах которого организацией произведена оплата услуги.
Советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
Ю.Ю.ШИЛОВА
01.09.2015
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Благодарю за полезную информацию