Организация ежедневно переводит собственные денежные средства с расчетного счета на депозитный, за это получает проценты к получению. В УП предусмотрено : «1.Депозитные вклады и сертификаты учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчетах 55-3 «Депозитные счета», 55-23 «Депозитные счета (в валюте)». (Инструкция по применению Плана счетов).
2.К денежным эквивалентам относятся краткосрочные (до трех месяцев) высоколиквидные финансовые инструменты, подверженные незначительному риску изменения стоимости.
В случае соответствия указанным критериям в отчете о движении денежных средств и бухгалтерском балансе в качестве денежных эквивалентов организации, в частности, указываются краткосрочные депозитные вклады.(Основание: п. п. 5, 23 ПБУ 23/2011, п. 7 ПБУ 1/2008, п. 7 IAS 7 «Отчет о движении денежных средств»).»
В Отчете о ДДС сумма депозита на 31 декабря отражается по строке 4500.
В Аудиторском заключении мнение с оговоркой : «Согласно п. 23 ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» в пояснениях к бухгалтерской
отчетности организация должна указать используемые подходы для отделения денежных эквивалентов
от других финансовых вложений, для классификации денежных потоков, не указанных в пунктах 9 – 11
ПБУ 23/2011, для пересчета в рубли величины денежных потоков в иностранной валюте, для свернутого
представления денежных потоков, а также другие пояснения, необходимые для понимания информации,
представленной в отчете о движении денежных средств. »
Прошу подсказать формулировки подходов для отделения денежных эквивалентов от других фин.вложений (применительно к нашей ситуации).
СПАСИБО.
Подходы для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Здравствуйте!
Консультации даются по работе в 1С Бухгалтерия. Привожу свое личное мнение по данному вопросу.
Ваша формулировка в учетной политике уже содержит общее определение денежных эквивалентов (краткосрочные, высоколиквидные, с низким риском), что соответствует п. 5 ПБУ 23/2011.
Замечание аудиторов, скорее всего, связано с тем, что не раскрыты подходы к применению этих критериев на практике, то есть как организация принимает решение — относить инструмент к денежным эквивалентам или к финансовым вложениям.
Думаю, что подход можно сформулировать следующим образом:
«Организация относит финансовые инструменты к денежным эквивалентам исходя из их экономической сущности и роли в управлении денежными средствами. При классификации анализируются условия договора и фактическое использование инструмента: применяется ли он как средство управления ликвидностью (аналог денежных средств) либо как инвестиционный инструмент.
Если инструмент по своей сути используется для краткосрочного размещения средств с быстрым возвратом в оборот и не несет существенного риска изменения стоимости, он относится к денежным эквивалентам.
Если размещение носит инвестиционный характер либо связано с ограничениями или рисками, такой инструмент учитывается как финансовое вложение.»
Материал по теме:
Денежные эквиваленты: понятие, отражение в учете и отчетности
Спасибо. Очень надеюсь, что это удовлетворит аудиторов.