Налог на прибыль

Индивидуальную консультацию запросил Виктория Т. (Волгоград, Волгоградская область)

Ответственный за ответ: Матвеева Екатерина (★9.98/10)

Прошу дать рекомендации по учету убытка прошлых лет в налоговом учете.
По общему правилу при получении убытка в отчетном году формируется сальдо на счете 97.21 (97.11) и соответственно ОНА на счете 09.
При получении прибыли в отчетном году часть убытка (у нас не более 50% от НОБ) погашается.
Как быть, если нужно сдать корректировочные декларации за прошлые налоговые периоды, которые изменят НОБ прошлых лет. Соответственно, изменится (пересчитается) остаток налогового убытка
Какими операциями можно откорректировать это новое сальдо на сч. 97.21 (97.11) ?
Согласно учетной политики мы применяем балансовый метод с отражением постоянных и временных разниц
Есть рекомендация, что нужно сделать проводку в НУ
Дт 97.21 — Кт 99.01.1 = на сумму корректировки……
Но данная запись приводит к ошибке в расчете налога на прибыль

Метки вопроса: —
Все комментарии (2)
  1. Матвеева Екатерина Матвеева Екатерина Сотрудник Бухэксперт:

    Здравствуйте!

    Корректировка касается только налогового учета, суммы в бухгалтерском учете отражать не нужно. По правилу БУ = НУ + ПР + ВР, возникшая разница должна быть отражена как временная (ВР) со знаком минус.

    Если нужно уменьшить сумму неперенесенного убытка:
    Дт 000 Кт 97.11 (выбираете нужный год убытка)
    Сумма БУ: не заполняете
    Сумма НУ Кт: сумма уменьшения
    Сумма ВР Кт: — сумма уменьшения (с минусом)

    Если нужно увеличить сумму неперенесенного убытка:
    Дт 97.11 Кт 000
    Сумма БУ: не заполняете
    Сумма НУ Дт: сумма увеличения
    Сумма ВР Дт: — сумма увеличения (с минусом)

    Материал по теме
    Как отразить убытки прошлых лет, которые не были признаны вовремя в учете при ПБУ 18 в 1С?
    Налог на прибыль: перенос убытков прошлых лет при ПБУ 18/02 в 1С
    Завышен убыток прошлого года, как исправить ошибку при применении ПБУ 18 с ПР и РВ в 1С

  2. Спасибо за быстрый ответ.
    Правильно мы понимаем, что после записи Дт 97.11 — Кт 000 = показатели НУ, ВР
    добавляется и запись в БУ
    Дт 09 — Кт 86.01 = на сумму 25% от суммы убытка, откорректированного на сч.97 ?
    Приложила файл
    У нас в программе при регистрации операции в межотчетном периоде возникли записи
    1). Дт 09 — Кт 84.01 =
    2). Дт 99.2.1 — Кт 68.04.2 =
    3). Дт 99.2.3 — Кт 68.04.2 =
    4). Дт 68.04.2 — Кт 99.09 =
    В примере на сайте Бухэксперт есть проводка (1), а записей (2, 3, 4) нет.
    Прошу пояснить, записи по строкам (2,3,4) — правильно возникли ?
    Получается, что у нас при сдаче отчетности за 1 кв. меняется входящее сальдо на 31.12 ?
Добавить комментарий