НИОКР за счет гранта в 1С

1. Добрый день, Людмила.
   Если грант выделен на сами работы НИОКТР, т.е. предоставлен на финансирование текущих расходов, то доход признается в те периоды, когда признаются расходы.
   Поэтому на каждый Дт 08.08 формируйте Дт 86 Кт 98 сумма отнесенная в Дт 08.08 — использован, израсходован гранд — в 1С Операции – Операции, введенные в ручную
   Когда будете признавать расходы, тогда будете отражать Дт 98 Кт 91.01 — сумма гранта отнесена в доходы (в размере признанных расходов) — в 1С Операции – Операции, введенные в ручную.
   При этом результат по НИОКТР не влияет.

   Если грант выделен именно на создание НМА, по результатам НИОКТР, то там Дт 86 Кт 98 формируется на момент признания НМА, т.е. отражения Дт 04 Кт 08.08
   (п. 7, 8, 9 ПБУ 13/2000)
   Для УСН грант признаются в доходах пропорционально расходам (п. 1 ст. 346.17 НК РФ), но не более двух налоговых периодов.

   1. Светлана, добрый день. Грант выделен на саму разработку НИОКР, и да это будущие расходы, которые мы будем тратить. В договоре прописано что по завершении проекта- подать заявки на РИД . Это говорит о том что это будет НМА?
      Сейчас я поняла что надо делать так, верно?
      дата договора 17.12.25- Дт 76- Кт86 -2 500 000,00
      платежка 25.12.25 Дт 51 Кт 76- 2 500 000,00
      начислена зп 31.01.2026 Дт 08.08-Кт 70 — 354 943
      страховые 31.01.2026 — Дт 08.08-Кт 69- 71 529
      выплата зп и налоги 05.02.2026 — Дт 86- Кт 98.01- 426 472 руб.
      Как только работы закончились и подписан акт, мы делаем проводку Дт 98 Кт 91.01 на сумму всех подтвержденных затрат по гранту. Если остались деньги от гранта- возвращаем Дт86 Кт 51.
      Вопрос вы пишете «Когда будете признавать расходы, тогда будете отражать Дт 98 Кт 91.01 — сумма гранта отнесена в доходы (в размере признанных расходов) — в 1С Операции – Операции, введенные в ручную.
      При этом результат по НИОКТР не влияет.» — момент признания расходов — это момент когда подписан акт приема передачи с грантодателем?

      и еще момент по УСН. Как я поняла если грант дается целевой на безвозмездной основе и ведется раздельный учет- то он не входит в базу по УСН? но вы пишете что надо учесть в доходах?

2. Вы уточнили, что надо подать заявку на РИД, все же наверное у вас именно на создание НМА, а не на текущие расходы.
   Поэтому Дт 86- Кт 98.01 — на дату формирования НМА
   Дт 98 Кт 91.01 — когда будете начислять амортизацию, на сумму амортизации.

   В плане УСН, да, если на безвозмездной и безвозвратной основе получен грант, то да не признаете в доходах УСН (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина от 12.08.2022 N 03-11-06/2/78810)

   1. Светлана, вот я сомневаюсь по поводу НМА, есть ли какие то в бухэксперте статьи что бы мне убедится в этом? Сейчас Получается так, я 14 месяцев собираю затраты на 08 счете, после регистрации в РИД я принимаю к учету НМА Дт 05 Кт08- стоимость НМА, и затем Дт 86-Кт 98,1 списываю полную стоимость НМА с гранта, если есть остаток возвращаем и делаем Дт98-Кт91 частями каждый месяц в сумме амортизации.

3. Консультации даются по работе в 1С Бухгалтерия. Статей по этой части нет.
   Здесь лучше обсудить этот момент с аудиторами.
   Еще уточню — в смете гранта указаны постатейные расходы?

   1. Жаль что нет статей почитать. У нас нет аудитора. Приходится разбираться самой. Да в смете постатейные расходы указаны. Зарплата. Налоги. Материальные расходы. И т.д. Вчера обговорили с руководителем, да, хотят сделать на основе НИОКР НМА — новую версию поставить РИД. Так что в любом случае собираю затраты на 08 счете. Далее если ставим как НМА затраты списываю. Если нет, то списываю все расходы на 91.

4. Насчет для каких целей выдано финансирование:
   — на текущие расходы (т.к. указаны постатейные расходы: Зарплата, Налоги, Материальные расходы)
   — на капитальные вложения (если субсидия выделена целевым образом на создание актива (НМА) по результатам НИОКТР)
   Здесь советую проанализировать со сторонним аудитором. Если решите не идти, то для своей опоры проверьте в договоре пункт «Цель предоставления гранта». Если там фраза типа «…на финансовое обеспечение затрат, связанных с реализацией проекта…» и далее перечень статей (ФОТ, налоги), то я бы выбрала именно вариант «на текущие расходы»

   Насчет каждого варианта:
   Если выберите на текущие расходы:
   Дт 86 Кт 98 — формируется в момент приобретения материалов, начисления (не выплаты) зарплаты и взносов и т.д.
   Дт 98 Кт 91.01 — в тот же момент, когда формируете капитальные вложения (абз. 3 п. 9 ПБУ 13/2000)

   Если выберите на капитальные вложения:
   Дт 86 Кт 98 — формируется в момент принятия на учет НМА
   Дт 98 Кт 91.01 — по мере начисления амортизации (абз. 2 п. 9 ПБУ 13/2000)

   Тут главное именно изучить ваше соглашение и понять на какие цели вам выдали субсидию.

   1. Светлана. Все как то размыто написано. Грант выделяется на выполнение НИОКР по теме «». И грант используется на Финансовое обеспечение расходов Связанных с выполнением НИОКР, В рамках реализации проекта И предусмотренных допустимыми направлениями расходов Средств гранта в соответствии с приложением 7. И как раз в этом приложении постатейное затраты которые можно брать из гранта.

5. Больше склоняюсь, что это на текущие расходы, т.к. используется на Финансовое обеспечение расходов Связанных с выполнением НИОКР… предусмотренных допустимыми направлениями расходов Средств гранта в соответствии с приложением

   1. Хорошо. Тоже думаю что это больше подходит. Тогда расходы списываю из гранта по факту начисления расходов ежемесячно например. И фиксирую первоначальную стоимость на 08 счете. Далее уже будет решение НМА будет или нет. А проводка 98-91 будет так же формироваться по факту начисления расходов? Ежемесячно например? Верно я поняла?

6. Да, если выберите на текущие расходы, то у вас доходы по расходам, т.е. ежемесячно, как отразили в Дт 08

   1. Светлана, спасибо!
7. Рада была помочь! Обращайтесь, пожалуйста.

Комментарии закрыты.