Добрый день! Общество на УСН (доходы ) с НДС (5%) передает права юр.и физ. лицам (на использование произведений, изображений, текста) по лицензионному договору на срок, например 2 года. Оплата по договору производится через 1-3 месяца после передачи прав, 2-умя частями. Как общество должно отражать доход по таким операциям в БУ? Правильно ли использовать счет 98 и принимать доходы в учете ежемесячно пропорционально всему сроку? Как в данной ситуации начислять НДС? Ежемесячно с суммы вознаграждения пропорционально сроку или в дату заключения договора на всю сумму? Акт передачи прав к договору не составляется, права передаются по договору на срок указанный в договоре.
Комментарии закрыты.
Добрый день!
Порядок отражения в учете следующий:
Дт 62.01 (76) Кт 98.01 – отражен лицензионный платеж
Дт 98.01 Кт 68.02 – начислен НДС
Дт 51 Кт 62.01 (76) – получена оплата от лицензиата.
Далее ежемесячно: Дт 98.01 Кт 91.01 – часть доходов будущих периодов признана доходом текущего периода.
Для длящихся услуг налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из дат:
— день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав)
— либо день получения предоплаты.
НК РФ не разъясняет, в какой момент определять налоговую базу, если услуги оказываются непрерывно в течение длительного времени.
Налоговая база по НДС определяется на дату оказания услуги (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Если разовый платеж уплачен ранее этой даты, НДС начисляется в порядке, когда получена предоплата по договору (п. 1 ст. 167 НК РФ).
Если платеж поступает уже после передачи прав, тогда аванса не возникает.
Когда начислять НДС по длящимся услугам
Извините, можно, немного подробнее на примере. Допустим договор от 01.01.2026. Срок передачи прав с 01.01.2026 по 31.12.2027. Сумма вознаграждения 100000руб. Выплата в мае.
Получается:
01.01..26 мы должны сделать проводку 62/98 на 100тр,
НДС мы должны сразу на всю сумму начислить 98/68 на 4761,9 ( на этом операции по ндс по данному договору прекращаются)
С 31.01.26 дро 31.12.27 ежемесячно 98/90.1
в мае 51/62 получили 100тр.
Все верно?
Да, по вашему примеру поняли все верно.