Наша компания приобрела оборудование. Для перевозки данного оборудования его необходимо было загрузить в морские контейнеры, которые мы вынуждены были также были приобрести как отдельные объекты имущества для транспортировки, и в таможенной декларации они были отражены как отдельные объекты. Стоимость каждого контейнера свыше 200 тыс. Сейчас продать их можно только за 100 тыс. рублей, других цен на рынке нет, следовательно, при их реализации образуется убыток. Можно ли принять данный убыток для налогообложения прибыли, и если да, то в каком разделе декларации это будет отражено? И правильно же понимаем, что, поскольку для нас потребности в данных контейнерах нет, то мы их не отражаем на 08 счете? Просьба пояснить порядок учета указанного имущества и отражения убытка при их реализации.
Комментарии закрыты.
Здравствуйте!
Морские контейнеры видятся тарой для транспортировки груза.
Тара учитывается в зависимости от срока использования:
— не более 12 месяцев — в составе запасов (пп. «б» п. 3 ФСБУ 5/2019)
41.03 «Тара под товаром и порожняя» — торговыми организациями;
10.04 «Тара и тарные материалы» — производственными организациями
— свыше 12 месяцев — как основные средства (п. 4 ФСБУ 6/2020).
Уточните, пожалуйста, предполагаемый СПИ контейнеров, исходя из этого сформируем дальнейший порядок действий.
Мы не планируем их у себя использовать.
Если вдруг будет покупатель — то мы их продадим.
Если не планируете использовать контейнеры, учтите их при покупке, как товар на 41.01 счете.
При реализации ниже стоимости себестоимость проданных контейнеров уменьшит налоговую базу, в том числе на сумму разницы между продажей и себестоимостью.
Эту разницу можно учесть в налоговом учете (п. 2 ст. 268 НК РФ).
Убыток от реализации отразится по строке 030 Приложения 2 к листу 02
Продавец вправе установить цену реализации ниже себестоимости, без переоценки (Письма Минфина от 09.11.2015 № 03-07-11/64260, от 04.03.2015 N 03-03-06/1/11187).
При продаже товаров ниже себестоимости покупателю, не являющемуся взаимозависимым лицом, отрицательных налоговых последствий не возникает — установленная вами цена считается рыночной, а сделка не признается контролируемой (п. 1 ст. 105.3, п. 1 ст. 105.14 НК, Письмо ФНС от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@).
Если стоимость продажи сильно отличается от рыночной цены, возможны налоговые последствия (Письма ФНС от 28.10.2021 N СД-4-3/15248@, от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@).
Если товар по цене ниже себестоимости вы продали взаимозависимому лицу и сделка считается контролируемой, существует риск доначисления налогов исходя из рыночных цен, взыскания пени и штрафа (п. п. 4, 5 ст. 105.3 НК).
Не будет ли ФНС настаивать на том, что стоимость контейнеров нужно включить в ОС?
В БУ объектом ОС считается актив, характеризующийся признаками (п. 4 ФСБУ 6/2020):
— имеет материально-вещественную форму;
— используется для обычной деятельности: производство, продажа, работы, услуги, для охраны окружающей среды,
— сдачу в аренду, для управленческих нужд, в деятельности НКО;
— для использования в течение периода > 12 месяцев;
— способен приносить экономические выгоды в будущем.
Условия для признания ОС должны выполняться одновременно.
У вас, так понимаю, одновременно все условия не соблюдаются.