НДС

Индивидуальную консультацию запросил Светлана Б.

Ответственный за ответ: Матвеева Екатерина (★9.96/10)

Здравствуйте!
Ранее мы пользовались льготой на реализацию неисключительных прав на программы включенные в единый реестр российских программ — без НДС. С января данная льгота будет отменена. Сейчас заказчик хочет заранее оплатить счет за период с 15.01.2026-14.01.2027 г. по договор от 01.12.2025. Если изменения еще не вступили в силу. Как правильнее поступить? Когда выписывать счет с НДС 5%?

Метки вопроса: —

Все комментарии (2)

  1. Здравствуйте!

    Полагаю, что в переходный период необходимо руководствоваться общими правилами, поскольку в Законопроекте нет специальных переходных положений на этот счет.

    В таком случае продавцу надо составить дополнительное соглашение о порядке расчета цены:
    — либо цена увеличивается на сумму НДС
    — либо цена остается прежней, изменяется ее структура — выделяется НДС.

    До 01.01.2026 реализация по льготе не облагается НДС, поэтому платить НДС с предоплаты, полученной до указанной даты, не нужно. При последующей отгрузке в 2026 году потребуется исчислить НДС. И если покупатель не согласится внести изменения в договор и доплатить продавцу сумму НДС, то при отгрузке в 2026 году необходимо исходить из того, что цена договора включает НДС. Следовательно, для расчета суммы НДС применяется расчетная ставка 22/122.

    Если отгрузка будет в 2025 году, то платить НДС не нужно, причем даже при получении оплаты в 2026 году. Это следует из письма Минфина России от 10.09.2024 № 03-03-06/1/86093, в котором ведомство пришло к выводу, что при предоставлении прав на ПО налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из дат:
    — день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей передачи прав на ПО
    — либо на последний день квартала, в котором использовалось ПО (независимо от последующих сроков поступления платежей за такое ПО).

    По отгрузкам, которые будут произведены с 01.01.2026, необходимо будет исчислять НДС. Если договором предусмотрена предоплата, рассчитать НДС необходимо как при получении предоплаты, так и при отгрузке (п. 1 ст. 167 НК РФ).

    Посмотрите, пожалуйста, образцы доп.соглашений в нашем материале
    НДС 22% и УСН с НДС — изменения с 2026 года, на что обратить внимание уже сейчас в 1С

  2. Добрый день!

    Уточните, пожалуйста, для лучшего понимания ситуации, какая именно у вас льгота в 2025 — пп, п, ст НК РФ

    Дело в том, что бессрочную льготу по НДС для IT оставили (в первой версии законопроекта планировали убрать). Как и сейчас, ИТ-компании, при продаже ПО, включенного в отечественный реестр, смогут не исчислять НДС (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ)

    Какие налоговые льготы отменили с 2026 года

Добавить комментарий