Можно ли вернуть налог через 3 года, если вынесено ошибочное решение по проверке?

Источник: Письмо ФНС от 15.10.2025 N БВ-4-7/9261@

Информация для: налогоплательщиков

ФНС не станет отменять решение по бездекларационной камеральной проверке, если гражданин подал декларацию 3-НДФЛ спустя 3 года.

Если гражданин продал или подарил недвижимость, которой владел меньше 5 лет, при этом не представил декларацию о доходах, налоговики вправе провести камеральную проверку без декларации (п. 1.2 ст. 88 НК РФ) и рассчитать налог к уплате по имеющимся у них документам и данным.

Если позже гражданин обратится в налоговый орган и докажет, что обязанности платить НДФЛ у него не было, то решение, вынесенное по проверке, может отменить вышестоящий налоговый орган как не соответствующее налоговому законодательству (ст. 9 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», п. 3 ст. 31 НК РФ). При этом отмена возможна только в течение 3 лет, исчисленных с конца проверяемого периода.

Если физлицо подаст декларацию спустя 3 года, ФНС не вправе самостоятельно пересмотреть решение, но может это сделать на основании решения суда.

Такой же вывод содержится в Определении СКЭС ВС от 31.10.2017 N 305-КГ17-5672 по делу N А40-101850/2016, Письме ФНС от 06.03.2018 N ЕД-4-2/4335@, Письме ФНС от 06.09.2021 N СД-4-2/12622@.

См. также:

• Налоги ИП и налоги физлица учитываются на одном ЕНС
• ФНС рассказала о частых ошибках в декларации 3-НДФЛ
• За 2025 год отчитываемся на новом бланке 3-НДФЛ

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email