Кто является плательщиком НДФЛ при продаже доли в уставном капитале, если учредитель вышел из общества и продал свою долю по номинальной цене второму учредителю в 1С

Индивидуальную консультацию запросил Ирина ..

Ответственный за ответ: Орлова Наталья (★9.89/10)

Добрый день! Если учредитель выходит из общества, получая право на долю в размере 3 000 000 р., этот учредитель переуступил свою долю оставшемуся учредителю-физическому лицу за 50 000 р., у кого возникает обязанность заплатить НДФЛ?

Метки вопроса: —

Все комментарии (7)

  1. Добрый день!

    При выходе участника из общества с выплатой действительной доли.
    НДФЛ начисляется на превышение превышения выплаченной действительной стоимости доли над стоимостью ее приобретения приравнивается к дивидендам и облагается НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК).
    Выход участника (физлицо) из общества с ограниченной ответственностью в 1С

    Или участник отказался от выплаты действительной доли?

    При выходе участника из общества доля переходит к обществу (п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
    Уточните, что значит переуступил?
    Доля продана второму участнику или она перешла к обществу и далее будет перераспределена на оставшегося участника.
    Продажа доли, принадлежащей обществу, другим участникам
    Распределение доли вышедшего участника ООО между другими участниками

  2. Доля продана второму участнику за 50 000 р., действительная стоимость доли — 3 000 000 р.
    И действительная стоимость доли 3 000 000 р. выбывшему участнику выплачена не была, все равно будет налог с разницы (3 000 000 р. минус стоимость ее приобретения)?

  3. Участник, продающий свою долю другому участнику, считается плательщиком НДФЛ при условии:

    — владение акциями меньше 5 лет;
    — владение акциями больше 5 лет, но не выполняются условия п. 2 ст. 284.2 НК;
    — владение акциями больше 5 лет, акции соответствуют условиям п. 2 ст. 284.2 НК, но при этом налоговая база по доходам от продажи долей участия и ценных бумаг, поименованных в пп. 17.2 и 17.2-1 ст. 217 НК, превышает 50 млн руб. за год.

    При этом организация не является налоговым агентом по НДФЛ, участник самостоятельно подает декларацию 3-НДФЛ и оплачивает налог.

    С точки зрения налоговых рисков, то продажа доли ниже ее действительной стоимости может привлечь внимание налоговых органов, сделку могут признать фиктивной или расценить как дарение или как уклонение от уплаты налога (письмо ФНС от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123).

  5. НДФЛ участник платит с доходов.
    В данном случае доля ему досталась не по распределению, а через покупку.
    Поэтому НДФЛ он будет платить уже при продаже своей доли, с разницы между покупкой и продажей.

    Если бы доля участнику была перераспределена, тогда возник бы доход, облагаемый НДФЛ, в размере действительной стоимости доли (п. 1 ст. 210 НК, письмо Минфина от 09.02.2018 N 03-04-06/7991).
    Распределение доли вышедшего участника ООО между другими участниками

    По вопросу налоговых рисков с продажей доли ниже фактической стоимости лучше дополнительно проконсультироваться с аудиторами и юристами.

  7. Рада была помочь! Обращайтесь, пожалуйста.

    Поделюсь: у нас есть закрытый ТГ-канал только для подписчиков рубрикатора 1С Бухгалтерия 💎

    Свежие материалы, анонсы эфиров, новости 1С, памятки и чек-листы — все, чтобы работать проще и спокойнее.

    А еще есть чат, где можно пообщаться и с нами, и друг с другом.

    QR-код и ссылка на подключение в Личном кабинете, инструкция здесь >>

    👉 Присоединяйтесь, чтобы ничего не пропустить!

Добавить комментарий