Минфин заставил ФНС передумать – доли РК и СН с выплат по среднему не выделяем

Источник: Письмо ФНС от 19.06.2025 N БС-4-11/5967@, Письмо Минфина от 17.06.2025 N 03-04-07/58993

Информация для: работодателей

С 2025 года доплаты в виде районных коэффициентов и северных надбавок выделяем в отдельную налоговую базу по НДФЛ (п. 6.2 ст. 210 НК РФ) и применяем к таким доходам 2-ступенчатую шкалу по НДФЛ вместо 5-ступенчатой (п. 1.2 ст. 224 НК РФ).

При этом возникали вопросы – а как быть с выплатами по среднему заработку, ведь в их сумме тоже «сидит» кусочек районного коэффициента и северной надбавки. ФНС в январе разъяснила, что с каждой оплаты по среднему нужно выделить доли РК и СН и включить их в отдельную налоговую базу для РК и СН – Выделять ли доли РК и СН с оплаты по среднему с 2025 года – мнение ФНС.

Позднее Минфин все же решил проработать этот вопрос более детально – Письмо Минтруда от 21.05.2025 N 14-5/10/В-8650), Минфин все же пришел к выводу, что оплата по среднему заработку – это не заработная плата, а выплаты в связи с предоставлением сотрудникам гарантий и компенсаций (сохранение заработка на время отпуска, командировки и т.д.). А это означает, что к выплатам по среднему п. 6.2 ст. 210 НК РФ применять не нужно – доли районного коэффициента и северной надбавки с выплат по среднему заработку не выделяем.

ФНС, ориентируясь на мнение Минфина, также изменила свою позицию и отменила свое прежнее письмо о выделении долей РК и СН с выплат по среднему – Письмо ФНС от 28.01.2025 N БС-4-11/739@ больше не действует.

Если с начала года выделяли доли РК и СН с выплат по среднему заработку, сейчас безопаснее провести перерасчет НДФЛ. Ведь по новым разъяснениям Минфина и ФНС всю сумму оплаты по среднему нужно относить к основной налоговой базе и применять к ней 5-ступенчатую шкалу по НДФЛ.

Если ничего не пересчитывать и оставить с начала года доли РК СН с выплат по среднему в составе отдельной налоговой базы с 2-ступенчатой шкалой, в перспективе ФНС может посчитать это ошибкой и доначислить НДФЛ по 5-ступенчатой шкале. Даже если заработок у сотрудника не превысит 5 млн руб., оставлять все как есть рискованно. Если доли РК и СН с выплат по среднему оставить в отчетности с КБК и кодом дохода, предусмотренным для РК и СН, ФНС также может посчитать это ошибкой в заполнении 6-НДФЛ.

Мы сейчас готовим статью о том, как лучше выполнить пересчет НДФЛ в связи с новыми разъяснениями Минфина и ФНС – опубликуем ее в ближайшее время. Следите за нашими публикациями!

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email