УСН доходы-расходы, освобождается ли продажа театральных билетов от НДС и как вести учет, если есть облагаемые НДС 5% операции и освобожденные по ст. 149 НК РФ

Вопрос задал Ирина Р.

Ответственный за ответ: Демашева Мария (★9.85/10)

Добрый день.
Организация применяет УСН (доходы минус расходы). За 2024 год доход от реализации товара составил 85 млн рублей, и организация на 2025 год выбрала ставку НДС 5%. Наряду с товаром организация продает входные билеты и абонементы на посещение театральных мероприятий.
Как известно, в соответствии с пп. 20 п. 2 ст. 149 НК освобождается от обложения НДС реализация организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства, входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности.
Вопрос.
Реализация билетов и абонементов на посещение театральных мероприятий также облагается НДС по ставке 5%? Если не так, то как настроить раздельный учет в программе 1С Бухгалтерия 8.3.0 (ПРОФ)?

Все комментарии (1)

  1. Здравствуйте!

    Если у организации на УСН с НДС 5% есть операции, облагаемые НДС по ставке 5% и не облагаемые НДС по ст. 149 НК РФ.
    Дополнительно к обычным разделам (1, 3, 8, 9) декларации по НДС надо заполнять раздел 7. В этом разделе отражаются операции, не облагаемые НДС.
    Вести раздельный учет входящего НДС не требуется т.к. у тех, кто на НДС 5% нет права на вычет входящего НДС. Значит нечего распределять.
    Есть только «технические» вычеты — НДС с авансов полученных и НДС при корректировке реализации на уменьшение, возврате от покупателя.

    Освобождение от НДС есть у налогоплательщика, если он подходит по критерии установленные НК РФ. Это не только вид услуг, но и отношение к конкретной категории, если она установлена.
    В части пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождаются услуги организаций конкретного вида:
    20) услуг, оказываемых организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства, к которым относятся:
    реализация входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, аттракционов в зоопарках, океанариумах и парках культуры и отдыха, экскурсионных билетов и экскурсионных путевок, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности;
    …
    К организациям, осуществляющим деятельность в сфере культуры и искусства, в целях настоящего подпункта относятся театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, театральные и концертные кассы, цирки, библиотеки, музеи, выставки, дома и дворцы культуры, клубы, дома (в частности, кино, литератора, композитора), планетарии, парки культуры и отдыха, лектории и народные университеты, экскурсионные бюро (за исключением туристических экскурсионных бюро), заповедники, ботанические сады и зоопарки, океанариумы, национальные парки, природные парки и ландшафтные парки;

    Если организация продает билеты и относится к осуществляющим деятельность в сфере культуры и искусства — у нее освобождение от НДС по ст. 149 НК РФ.
    Если не относится к к осуществляющим деятельность в сфере культуры и искусства, полагаю, что основная ставка. В вашем случае 5%.

    Что касается 1С, с 2025 ожидается обновленная декларация по НДС. С ней и автоматизация.
    По мере ее появления, материалы по теме разместим на сайте.

    Раздельный учет НДС при ставке НДС 5% не нужен, поэтому настроек в этой части не требуется. Как будет реализован механизм для автозаполнения раздела 7 декларации по НДС, у тех упрощенцев, кто имеет освобожденные от НДС операции, мониторим. Будем делиться информацией.

    Пригодится
    Письмо Минфина от 24.10.2024 № 03-07-11/103379
    Если у упрощенца нет права на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ, можно использовать освобождение по ст. 149 НК РФ?
    Какие операции у упрощенца освобождаются от НДС по ст. 149 НК РФ?
    Есть ли на УСН право вычета входящего НДС при применении ставок 5 и 7%?

    1

Добавить комментарий