Работник работает удалено заграницей и теряет статус резидента РФ — что делать с НДФЛ

1. Здравствуйте!

   Итоговый статус сотрудника определяется на конец года. Для лиц, работающих удаленно из-за рубежа по трудовым договорам, независимо от налогового статуса вознаграждения и другие выплаты, полученные ими за выполнение трудовых обязанностей, будут считаться доходами от источников в РФ и облагаться по общим ставкам (пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ) — 13% (15%) — НДФЛ дистанционщиков за границей. Для таких работников утвержден новый статус — для заграничных дистанционных сотрудников, которые утратили статус резидента с кодом 8. В ЗУП 3 для такого статуса следует выбрать значение «Дистанционный работник, не являющийся налоговым резидентом РФ».

   С 2024 года по дистанционным сотрудникам передаются сведения по форме ЕФС-1 — Подраздел 1.1. Однако, т.к. сотрудник стал дистанционщиком до 2024 года, то информацию о том, что он стал дистанционщиком нужно будет подать, если у него будут новые кадровые мероприятия, начиная с 2024 года — Подраздел 1.1 ЕФС-1 с данными на начало 2024 года по дистанционщикам и сотрудникам со срочным ТД — сдавать?

   1) При переходе сотрудника на удаленную работу с начала пандемии надо было с ним заключать какие-то доп. соглашения и передавать данные в контролирующие органы?

   Эксперты считают, что при переводе работника на дистанционную работу заключается дополнительное соглашение к трудовому договору. По передаче Подраздела 1.1 ЕФС-1 по дистанционным работникам написала выше. Если в 2024 году не было никаких мероприятий по сотруднику, то передавать ничего не нужно.

   2) В момент, когда он начал работать из Китая надо было с ним заключать какие-то доп. соглашения и передавать данные в контролирующие органы?

   Про доп. соглашение написала выше, а то, что он работает в Китае влияет на его итоговой статус для целей учета НДФЛ и на место работы, которое прописывается в трудового договоре или доп.соглашении.

   3) На конец 2023 г. он не терял статуса резидента и получается ,что все правильно, что с его дохода отчисляли НДФЛ по ставке 13%?

   Да

   4) В середине 2024 г. года он потерял статус резидента, но мы этого не знали и НДФЛ удерживали по ставке 13%. Читаю информацию в интернете и вижу, что в таком случае выплаты признаются доходом от источника за пределами РФ и работодатель не признается налоговым агентом по НДФЛ в отношении таких выплат. Также есть информация, что надо пересчитывать НДФЛ по ставке 30% с начала года. Подскажите как правильно надо сделать?

   Пересчитывать по ставке 30% ничего не нужно, если только у сотрудника не было нетрудовых доходов. Что относится к трудовым / нетрудовым доходам посмотрите в разделе Понятие трудовых и нетрудовых доходов в статье НДФЛ дистанционщиков за границей. Об особом статусе дистанционщиков, работающих по трудовому договору, написала выше. В общем случае у сотрудника так и останется ставка 13% (15%).

   5) В ИНФС нужно подавать информацию сотруднику или работодателю, что сотрудник работает в другом государстве и теряет статус резидента?

   Вы сдадите годовой 6-НДФЛ с Приложение №1, где будет указан статус сотрудника — 8.

   6) Сотрудник обязан был уведомить работодателя о том, что работает из другой страны?

   Эксперты считают, что в законодательстве прямо не установлена обязанность работника уведомлять работодателя о выезде за границу. Однако в трудовом договоре (доп.соглашении) прописываются условия о месте работы.

2. Большое спасибо за подробный ответ, но еще пару вопросов:
   1) Новый статус 8 для удаленщиков, которые работают заграницей применяется только с 2024 г?
   2) Статус проставляется только в одном отчете — 6-НДФЛ за год? В других отчетах нигде не отражается?
   3) Страховые взносы для таких сотрудников остаются такими же как и для обычных сотрудников. которые работают в РФ?
   4) В 1С ЗУП статус «Дистанционный сотрудник, не являющийся налоговым резидентом РФ» я устанавливаю на конец года. т.е. 31.12.2024?
   5) НДФЛ учитывается на том же КБК как и по остальным сотрудникам?
   6) Вы пишите «С 2024 года по дистанционным сотрудникам передаются сведения по форме ЕФС-1 — Подраздел 1.1. Однако, т.к. сотрудник стал дистанционщиком до 2024 года, то информацию о том, что он стал дистанционщиком нужно будет подать, если у него будут новые кадровые мероприятия». Так как у нас сотрудник стал удаленным давно, то сведения передавать не надо?
   У нас конкретно такая ситуация: я передавала данный по этому сотруднику в ПФР один раз по выбору ведения ТК 11.12.2020 с мероприятием ПЕРЕВОД на должность программиста 01.03.2015 г. но в 2020 г. он начал работать удаленно в марте 2020 г, но я не сделала никаких перемещений в ЗУП и не подавала в ПФР. Надо было делать перемещения в ЗУП и подавать в ПФР?

   1. Добрый день!
      1) Новый статус 8 для удаленщиков, которые работают заграницей применяется только с 2024 г?
      Да, с 1 января 2024 года — С 2024 года к выплатам заграничных «дистанционщиков» применяется общая ставка НДФЛ.

      2) Статус проставляется только в одном отчете — 6-НДФЛ за год? В других отчетах нигде не отражается?
      Еще в 2-НДФЛ для сотрудника

      3) Страховые взносы для таких сотрудников остаются такими же как и для обычных сотрудников. которые работают в РФ?
      Да

      4) В 1С ЗУП статус «Дистанционный сотрудник, не являющийся налоговым резидентом РФ» я устанавливаю на конец года. т.е. 31.12.2024?
      К сожалению, в разъяснениях пока не удалось найти пример со сменой статуса по такому сотруднику. На практике у коллег было, что аудиторы и ИФНС рекомендовали менять статус с месяца изменения статуса. Однако, если сейчас в ЗУП 3 в середине года поменять статус с резидента на «дистанционщика — нерезидента», то все суммы до середины года в Справке 2-НДФЛ и в Приложении №1 к годовому 6-НДФЛ будут отнесены к ставке 30%, что неверно. Поэтому установите статус «Дистанционный работник, не являющийся налоговым резидентом РФ» с начала года.
      И когда я писала про конец года, то имела в виду, что меняться статус сотрудника может и в середине года, но в отчетах показывается только один статус, действующий на 31.12.2024 г.

      5) НДФЛ учитывается на том же КБК как и по остальным сотрудникам?
      Да

      6) Вы пишите «С 2024 года по дистанционным сотрудникам передаются сведения по форме ЕФС-1 — Подраздел 1.1. Однако, т.к. сотрудник стал дистанционщиком до 2024 года, то информацию о том, что он стал дистанционщиком нужно будет подать, если у него будут новые кадровые мероприятия». Так как у нас сотрудник стал удаленным давно, то сведения передавать не надо?
      Сведения передавать не надо. Когда у вас будет очередное кадровое мероприятия, тогда и укажете в нем, что сотрудник — дистанционщик.

Комментарии закрыты.