По умершему сотруднику

1. Здравствуйте!

   Как правило после смерти сотрудника положенные ему доходы выплачиваются уже наследникам. Вопрос, как правильно облагать доход, который выплачен сотруднику уже после даты смерти, по причине того, что работодателю не было известно о смерти сотрудника законодательно не урегулирован. По регламенту нашего ресурса мы не отвечаем по законодательным вопросам, поэтому выскажу свое мнение.

   В письме Письме Минфина от 5 июля 2023 г. N 03-15-05/62648 содержится следующая информация:

   Согласно статье 424 Налогового кодекса датой осуществления выплат и иных вознаграждений является день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) — для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов.
   Таким образом, суммы выплат и иных вознаграждений, начисленные после смерти работника и полученные членами его семьи (или лицами, находившимися на иждивении работника на день его смерти), не подлежат обложению страховыми взносами, принимая во внимание, что застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию в данном случае отсутствует, а вышеупомянутые выплаты после смерти работника производятся лицу, которое не состоит в трудовых отношениях с данным учреждением.
   При этом выплаты, начисленные до даты смерти работника, т.е. когда он являлся застрахованным лицом по обязательному социальному страхованию, признаются объектом обложения страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений независимо от даты выплаты указанных сумм после его смерти членам его семьи или лицам, находившимся на иждивении указанного работника на день его смерти.

   1. Если я правильно понимаю, то на момент выплаты аванса сотрудник был жив и являлся застрахованным лицом. Сумму начисленного аванса, можно считать доходом, который начислен сотруднику еще при жизни, поэтому такой доход будет облагаться взносами и НДФЛ.

   2. По поводу НДФЛ с выплаченной суммы заработной платы 02.05.2024г. — з/пл была перечислена на счет сотрудника и с нее исчислен и удержан НДФЛ. Сейчас если уменьшить исчисленный НДФЛ, который начислен на сумму з/платы, то возникнет излишне удержанный НДФЛ. Но написать заявление на возврат умерший уже не сможет и налоговая такой излишне удержанный НДФЛ не возвращает наследникам. Поэтому на мой взгляд можно не делать перерасчет НДФЛ, так как доход перечислен на счет сотрудника и на момент исчисления НДФЛ работодатель не знал о его смерти. Если вы считаете иначе, то можно конечно уменьшить сумму дохода и исчисленный НДФЛ, но это не однозначный вопрос, который можно дополнительно также уточнить в своей ИФНС.

   3. По поводу обложения страховыми взносами, так как аванс был начислен при жизни сотрудника, то он должен облагаться страховыми взносами. Зарплата начислена после смерти, поэтому она облагаться не должна. В этом случае можно скорректировать сумму дохода и пересчитать взносы с помощью документа Перерасчет страховых взносов:

   

   4. Далее в мае месяце создается документ Увольнение указываем основание п. 6 ч. 1 ст. 83, при этом ни НДФЛ, ни страховые взносы не исчисляются (в документе исчезают вкладки НДФЛ и Взносы на вкладке Начисления и удержания). подробно об этом рассказывается здесь:
   Увольнение в связи со смертью – учет выплат родственникам умершего сотрудника (ЗУП 3.1.13.120)

   Также может быть интересно:
   Выплаты умершему сотруднику и обложение их НДФЛ и взносами

Комментарии закрыты.