Можно ли ИП уменьшить патент без сотрудников на 100% на страховые взносы, если есть еще патент с сотрудниками

1. Здравствуйте!

   Согласно разъяснений налоговиков уменьшить можно только на 50%. Например, п. 3 Письма ФНС от 02.06.2021 N СД-4-3/7704@:

   «3. По вопросу применения ИП ограничения по уменьшению суммы налога на страховые взносы, но не более чем 50 процентов в отношении налога, исчисленного по всем патентам, полученным ИП в календарном году, в случае использования ИП работников только по одному из полученных патентов.

   Согласно пункту 1.1 статьи 346.49 Кодекса в 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи Кодекса.

   Пунктом 2 статьи 346.49 Кодекса установлено, что, если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

   Согласно абзацу 6 пункта 1.2 статьи 346.51 Кодекса налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце 7 названного пункта) вправе уменьшить сумму налога на сумму указанных в данном пункте страховых платежей (взносов) и пособий, но не более чем на 50 процентов.

   В соответствии с абзацем 7 пункта 1.2 указанной статьи Кодекса налогоплательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса.

   Таким образом, если ИП в календарном году получил несколько патентов и при осуществлении деятельности хотя бы по одному из них он использует труд наемных работников, то при уменьшении суммы налога на сумму уплаченных страховых взносов, исчисленного в отношении всех патентов, у которых налоговый период (период действия патента) приходится на период, в котором использовался труд наемных работников, действует ограничение на уменьшение суммы налога не более чем 50 процентов.

   Например:

   ИП получил 3 патента:

   патент № 1 со сроком действия 01.01.2021-31.03.2021;

   патент № 2 со сроком действия 01.01.2021-31.12.2021;

   патент № 3 со сроком действия 01.07.2021-01.10.2021.

   При этом 05.08.2021 ИП нанял работника по виду деятельности, применяемому в рамках патента № 3.

   Уведомление об уменьшении суммы налога по всем указанным патентам ИП подал 10.10.2021.

   По патенту № 1 ИП вправе уменьшить исчисленную сумму налога на сумму уплаченных в периоде действия патента страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование.

   По патентам № 2 и № 3 действует ограничение в размере 50 процентов, поскольку в период действия указанных патентов ИП был использован труд наемного работника.»

   Аналогичная позиция высказана в Письме ФНС от 19.07.2021 N СД-4-3/10101@.

   Как уменьшить ПСН на страховые взносы: подробная инструкция от ФНС
   Уменьшение стоимости нескольких патентов на страховые взносы с 2021 в 1С
   Уменьшение стоимости патента на страховые взносы с 2021 в 1С
   .

   2

2. Большое спасибо!

   1

Комментарии закрыты.