Стоимость имущества, купленного за счет гранта в НУ и БУ в 1С

Вопрос задал Марина К.

Ответственный за ответ: Корнилова Оксана (★9.81/10)

1с Бухгалтерия предприятия, ПБУ 18 ведется балансовым методом.
Нами получен ГРАНТ, это безвозмездная субсидия на реализацию коммерческого проекта (коммерциализация).
Доходы и расходы (при соблюдении условий) не признаются в налогом учете.
Соответственно вопрос:
Должна ли формироваться стоимость имущества (материалы, ОС, НМА) в налоговом учете?
Или разница возникает только в момент списания материалов (начислении амортизации) при указании расхода, не признаваемого в НУ.

Метки вопроса: —

Все комментарии (3)

  1. Добрый день!

    Перечень доходов, которые нельзя учитывать при налогооблажении налога на прибыль указаны в ст.251 НК.

    Если грант получен на приобретение амортизируемого имущества, тогда его нужно включить во внереализационный доход. Включить в доходы нужно не сразу, а по мере признания расходов (п. 4.1. ст. 271 НК).
    Доходы/расходы признаются в момент начисления амортизации имущества (письма Минфина от 12.08.2019 № 03-03-06/1/60538, от 11.03.2019 № 03-03-06/3/15264, от 28.06.2013 № 03-03-06/1/24671).
    Формироваться стоимость имущества в НУ должна.

  2. Добрый день!
    Просьба еще раз уточнить:
    1. Целевыми расходами согласно договору гранта может быть закупка материалов, комплектующих (запасы), а также оборудование (ОС) и программное обеспечение.
    2. Грант соответствует критериям пп.14п.1ст.251. Т.о. доходы в виде целевого финансирования для целей расчета налога на прибыль не участвуют. Соответственно расходы при списании материалов, начислении амортизации и т.д. приобретенных за счет средств гранта в расходах для целей НУ не учитываются.
    3. Организация применяет балансовый метод при применении ПБУ 18.
    Если мы будем формировать стоимость активов в НУ не будет ли это противоречить принципам балансового метода? Получается, что стоимость имущества в БУ и НУ одинаковая, а разница возникает при признании расходов/доходов?

  3. 1. Целевыми расходами согласно договору гранта может быть закупка материалов, комплектующих (запасы), а также оборудование (ОС) и программное обеспечение.

    Все верно. Я понимаю, что все имущество приобретается вами на развитие вашего коммерческого проекта.

    Дополнительно материал по вопросу

    Как отразить амортизацию в расходах по налогу на прибыль по ОС, приобретенному на грант?

    ГРАНТ

    2. Грант соответствует критериям пп.14п.1ст.251. Т.о. доходы в виде целевого финансирования для целей расчета налога на прибыль не участвуют. Соответственно расходы при списании материалов, начислении амортизации и т.д. приобретенных за счет средств гранта в расходах для целей НУ не учитываются.

    Если полученный грант относится к целевому финансированию, он не учитывается в составе доходов для налога на прибыль, а расходы, произведенные за счет этих средств, не уменьшают налоговую базу (Письмо Минфина от 09.02.2021 N 03-03-06/3/8300).

    Доходы/расходы признаются в момент начисления амортизации имущества.
    При списании материалов, признание доходов/расходов делаете, когда материалы израсходованы.

    Грант

    3. Организация применяет балансовый метод при применении ПБУ 18.
    Если мы будем формировать стоимость активов в НУ не будет ли это противоречить принципам балансового метода? Получается, что стоимость имущества в БУ и НУ одинаковая, а разница возникает при признании расходов/доходов?

    Противоречий не будет.

    Может пригодится обсуждение

    И снова про Президентский Грант
    .

Комментарии закрыты.