Добрый день. Проконсультируйте, пож-та. Интересует правильность заполнения прил.3 к листу 02 Декларации по налогу на прибыль за 2022г. Была продажа земельного участка в ноябре. Продажа произведена с убытком. Земля хоть и относится к ОС (недвиж.им-во), но не является амортизируемым имуществом. Использован документ Передача ОС. При заполнении Декларации по НП, возможно, он не должен использоваться. В результате автоматом заполняются в прил.3 к Л.02 строки с 010 по 040 и стр.060, всё по амортизируемому имуществу. Убыток от реализации земли должен признаться убытком единовременно, верно? Есть стр.260 в Прил.3 к Л.02 про убыток от реализации ПРАВА на земельный участок, но там — ручное заполнение. Прошу пояснений по ситуации. Как должна быть заполнена декларация в части убытка от реализации земельного участка?
Все комментарии (3)
Комментарии закрыты.
Добрый день!
В декларации по прибыли продажа земельного участка отражается как продажа прочего имущества по:
— строке 014 Прил. 1 к листу 02 — выручка,
— строке 060 Прил. 2 к листу 02 – цена покупки и расходы, связанные с продажей.
Исключение — продажа прав на земельные участки, приобретенные у государства по договорам в период с 01.01.2007 года по 31.12.2011 года. В этом случае заполняются строки 240-260 Прил. 3 к листу 02 (п. 8.5 приказа ФНС от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@). Но если правильно понимаю, это не ваш случай 🙂
Земля не является амортизируемым имуществом, убыток можно признать единовременно (п. 2 ст. 268 НК РФ, письмо Минфина от 25.08.2015 N 03-03-06/1/48861).
Чтобы декларация по прибыли заполнилась правильно, в документе Передача ОС в графе Субконто нужно выбрать (создать новую) статью прочих доходов и расходов, где Вид статьи — Реализация прочего имущества и выставлен флаг Принимается к налоговому учету.
Большое спасибо вам за пояснения.