Письмо Минфина от 28.10.2021 N 03-04-06/87342

Вопрос: О страховых взносах при возмещении работнику расходов по переезду на работу в другую местность и расходов на проживание в гостинице на период поиска жилья.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 28 октября 2021 г. N 03-04-06/87342

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО от 01.07.2021 и по вопросу обложения страховыми взносами выплат работнику в виде компенсации его расходов при переезде на работу в другую местность, включая расходы на аренду жилья работника, в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) разъясняет следующее.
Из запроса следует, что организация в соответствии с внутренними локальными актами, а также исходя из положений статьи 169 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Трудовой кодекс) компенсирует своим новым работникам расходы на проживание в гостинице на период поиска жилья и расходы по переезду таких работников, членов их семей и провозу имущества.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Вместе с тем в соответствии с пунктом 1 статьи 421 Налогового кодекса база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность.
Статьей 169 Трудового кодекса определено, что при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения), а также расходы по обустройству на новом месте жительства.
Порядок и размеры возмещения указанных расходов, связанных с переездом работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом либо по соглашению сторон трудового договора.
Таким образом, исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса, выплаты работнику в виде компенсации его расходов и членов его семьи по переезду на работу в другую местность, провозу имущества, а также расходов по обустройству на новом месте жительства не облагаются страховыми взносами.
При этом учитывая, что расходы работника, переехавшего на работу в другую местность, на проживание в гостинице на период поиска жилья не относятся к расходам по переезду и обустройству на новом месте жительства, поименованным в статье 169 Трудового кодекса, то суммы компенсации, выплачиваемые работодателем на указанные расходы работника, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Одновременно сообщаем, что по вопросу правомерности применения положений статьи 169 Трудового кодекса в случае возмещения расходов по переезду и обустройству на новом месте физическому лицу, не являющемуся работником организации на момент переезда, заявителю следует обращаться в Минтруд России.

Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
28.10.2021

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email