Учет страховых взносов и взносов «на травматизм» в организациях с обособленными подразделениями

Законодательство по обособленным подразделениям

В ст. 11 НК РФ приводится следующее определение обособленного подразделения организации – это любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Что касается страховых взносов, то в п. 11-14 ст. 431 НК РФ сказано, что:

• уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (такие обособленные подразделения еще называют обособками, выделенными на отдельный баланс)
• сумма страховых взносов, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс, определяется исходя из величины базы для исчисления страховых взносов, относящейся к этому обособленному подразделению.
• сумма страховых взносов, которая подлежит уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс, определяется как разница между общей суммой страховых взносов, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой страховых взносов, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений.
• при наличии у организации обособленных подразделений, расположенных за пределами РФ, уплата страховых взносов, а также представление расчетов по страховым взносам по таким обособленным подразделениям осуществляется организацией по месту своего нахождения.

В Письме ФНС России от 14.02.2017 N БС-4-11/2748@ даются пояснения по порядку создания обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс (наделенных полномочиями начислений и выплаты доходов физическим лицам) и представления ими отчетности:

• Принятие решения о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории РФ, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, принимается плательщиком страховых взносов самостоятельно.
• Плательщик страховых взносов обязан сообщать в налоговый орган о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории РФ, полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями (лишения полномочий). Обязанность сообщать в налоговые органы о создании обособленного подразделения без наделения его указанными выше полномочиями, у плательщиков страховых взносов отсутствует.
• В силу особенностей норм законодательства порядок представления отчетности и уплата страховых взносов и НДФЛ организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения, различны.

Что касается взносов «на травматизм», то в ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ сказано, что обособленные подразделения со счетами в банках и начисляющие выплаты физическим лицам, сами уплачиваются взносы «на травматизм» и представляют отчет 4-ФСС.

Создание обособленных подразделений в ЗУП 3

В ЗУП 3 обособленные подразделения создаются в разных справочниках в зависимости от того, наделены они полномочиями по начислению и выплате доходов сотрудниками или нет: обособки, наделенные такими обязанностями, добавляются в справочник Организации (Настройка – Организации), в противном случае – в справочник Подразделения (Настройка – Подразделения).

Для создания любого обособленного подразделения предварительно в карточке организации включается настройка – У организации есть филиалы (обособленные подразделения).

Для обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс (наделенных полномочиями по начислению и выплате доходов):

• в настройках указывается, что Это – филиал (обособленное подразделение) и выбирается головная организация
• создаются отдельные документы Начисления зарплаты и взносов
• формируются отдельные отчеты Расчет по страховым взносам

и 4-ФСС

Для доступа к разделу авторизируйтесь на сайте.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email