Дивиденды работодатели не включают в совокупный доход для НДФЛ — вышли официальные разъяснения

Источник: Письмо ФНС от 24.05.2024 N БС-4-11/5871@

Информация для: налоговых агентов по НДФЛ

При исчислении НДФЛ по доходам от долевого участия (дивидендам) в расчет совокупности налоговых баз работодатели не должны включать налоговые базы, перечисленные в пп. 2-9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ — это следует из п. 3 ст. 214 НК РФ. Это значит, что налоговую базу по дивидендам работодатели исчисляют отдельно от других налоговых баз по НДФЛ:

• отдельно считается НДФЛ с основной налоговой базы (доходы и по трудовым договорам, ГПД);
• отдельно исчисляется НДФЛ с доходов от долевого участия в организации (дивидендов).

Ставка по НДФЛ с дивидендов указана в п. 1 ст. 224 НК РФ:

• 13% — если сумма дивидендов налогового резидента РФ составила не более 5 млн руб. в календарном году;
• 15% — с суммы превышения налоговой базы в 5 млн руб.

Если общая сумма трудовых доходов и дивидендов за год превысит 5 млн руб., но по отдельности эти виды дохода составили менее 5 млн руб., то ставку 13% работодатели должны применять и к дивидендам, и к трудовым доходам.

Суммировать доходы работника, получившего дивиденды и зарплату, будут сами налоговики, так как по п. 1 ст. 224 НК ставка 13% или 15% применяется к совокупности всех налоговых баз, в том числе и дивидендов (но суммировать общий доход — не обязанность налоговых агентов). Налоговики доначислят НДФЛ по итогам 2024 года и направят работнику уведомление.

Таким образом доплатить НДФЛ с доходов свыше 5 млн руб. работник-участник должен будет самостоятельно по налоговому уведомлению. Срок уплаты — 1 декабря следующего года (п. 6 ст. 228 НК РФ).

Аналогичные разъяснения даны в Письме Минфина от 14.02.2024 N 03-04-05/12838 и информации регионального УФНС по Республике Крым.

Механизм раздельного определения налоговых баз по дивидендам и зарплате был реализован в версиях ЗУП 3.1.27.170 / 3.1.28.84. Тогда в описании изменений программы говорилось о том, что раздельный учет налоговых баз применяется в программе временно, «до выхода официальных разъяснений». Сейчас такие разъяснения появились. Подробнее об истории вопроса — в статье В ЗУП 3.1 поменяли порядок расчета НДФЛ, если есть дивиденды — вышел патч.

Порядок учета в 1С БП следующий:

См. также:

• 6-НДФЛ за 1 полугодие 2024 в 1С:Бухгалтерия

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email