ФНС России в Письме от 14.01.2019 N БС-4-11/228 ответила на вопрос о том, нужно ли подавать уточненные формы 6-НДФЛ и РСВ, если на основании судебного решения выплачена зарплата за прошлые периоды. Контролеры указали на различия в порядке уточнения этих отчетов:
- 6-НДФЛ
Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ необходим только в том случае, если работодатель в первоначальном отчете обнаружил сведения или ошибки, которые привели к искажению суммы налога (п. 6 ст. 81 НК РФ). Если основанием выплаты зарплаты является решение суда, доход в 6-НДФЛ нужно отразить в периоде выплаты сотруднику установленной судом суммы. Необходимости в уточненных расчетах нет.
Если в судебном решении из суммы зарплаты не выделен НДФЛ, удерживать ее не нужно. Сотрудник должен получить обозначенную судом сумму в полном объеме. О неудержанном налоге после окончания календарного года нужно сообщить налоговикам и получившему доход физлицу (п. 5 ст. 226 НК РФ). - Расчет по страховым взносам (РСВ)
При выплате по решению суда доходов за прошлые периоды (например, зарплаты за вынужденный прогул) понадобятся уточненные РСВ. Объясняется это тем, что неуплата взносов с сумм среднего заработка, начисленного за время вынужденного прогула, в периоды такого прогула, не позволяет включить эти периоды в страховой стаж и учесть при определении права работника на страховую пенсию (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ). В целях корректного формирования сведений персонифицированного учета страхователю следует исправить базу для начисления взносов за предыдущие расчетные (отчетные) периоды путем подачи уточненных РСВ.
Контролеры отметили, что высказанная ими позиция согласована с Минфином России.
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Благодарю за актуальную информацию