Источник: Письмо Минфина от 14.04.2023 N 03-04-06/33887
Информация для: работодателей
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении относится к доходам от российского источника, в том числе если она выплачивается сотруднику-нерезиденту, работающему за рубежом. К такому выводу пришел Минфин на основании норм ТК РФ:
- при увольнении работнику выплачивают денежную компенсацию за все неиспользованные дни отдыха (ст. 127 ТК РФ);
- доходами от источников в РФ считаются пенсии, пособия, стипендии и другие аналогичные выплаты (ст. 208 НК РФ).
Это значит, что компенсация при увольнении в любом случае относится к доходам от источников в РФ, независимо от того, кто ее получатель — работник-резидент или нерезидент. Поэтому по таким выплатам у российского работодателя всегда возникают обязанности агента по НДФЛ.
Нюансы учета доходов зарубежных сотрудников в ЗУП 3.1 разобраны в статье Учет зарплаты работников за границей в ЗУП 3.1.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
«7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;»
Текст пп.7 п.1 ст.208 НК РФ встречается в различных нормативных актах, например, пп.2 п. 1 ст.4 418-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 18.10.2014 №1075, Письмо Минтруда России № 12-3/10/В-5678, практика Верховного суда РФ 17.06.2020 и др.
В большей степени касается получателей социальных услуг в связи с наличием определенного социального статуса.
Пенсии, пособия, стипендии, установленные законодательными актами Российской Федерации, как правило, направлены на реализацию права соответствующих категорий граждан на меры государственной поддержки семьи, материнства, отцовства и детства, социального обеспечения и социальной защиты. В аналогичных целях осуществляются и ежемесячные денежные выплаты, единовременные денежные выплаты, выплаты компенсационного характера, различные виды субсидий, материальная помощь, доплаты к пенсии и иные виды выплат, получаемых гражданами в связи с наличием у них определенного социального статуса, которые, могут учитываться при расчете среднедушевого дохода получателей социальных услуг.
Выплата компенсации отпуска при увольнении не зависит от социального статуса работника.