Удерживать ли НДФЛ с аванса по ГПД?

Источник: Письмо Минфина от 03.10.23 N 03-04-05/93737

Информация для: компаний, работающих с физлицами на ГПД

Выплаты физическому лицу по договору ГПХ облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Причем если по условиям договора оплата физлицу перечисляется в два этапа (сначала аванс, а после подписания акта выполненных работ — окончательный расчет), то НДФЛ необходимо исчислить, удержать и уплатить в бюджет с обеих сумм:

• с аванса,
• с суммы окончательного расчета.

Дело в том, что датой фактического получения дохода в виде вознаграждения по ГПД считается день его выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). А вот дата подписания акта сдачи-приемки работ в целях НДФЛ неважна.

К такому же выводу Минфин приходил и раньше — в Письме от 21.07.2017 N 03-04-06/46733. В этом же письме ведомство обратило внимание, что страховыми взносами выплаты по ГПД облагаются после принятия работ (услуг) и подписания акта (п. 1 ст. 424 НК РФ). То есть взносы с аванса начислять не надо.

Напомним также, что для целей учета страховых взносов доход возникает в месяце подписания акта выполненных работ (Письмо Минфина от 21.07.2017 N 03-04-06/46733).

Чтобы в ЗУП 3.1 исчислить и удержать НДФЛ с аванса по договору ГПХ до подписания акта выполненных работ, есть три способа:

• зарегистрировать начисление аванса как обычную оплату по договору ГПХ документами Начисление по договорам (Зарплата – Все начисления) или Начисление зарплаты и взносов, скорректировать базу по взносам в месяце выплаты аванса документом Операция учета взносов (Налоги и взносы – Операции учета взносов).
• для начисления аванса использовать документ Разовое начисление (Зарплата – Разовые начисления), скорректировать базу по взносам Операцией учета взносов.
• зарегистрировать доход по НДФЛ и исчисленный налог в регистрах по НДФЛ вручную документом Операция учета НДФЛ (Налоги и взносы – Операции учета НДФЛ).

Если выплата аванса и подписание акта приходятся на разные месяцы, для первых двух способов дополнительно понадобится удалить строки с авансом в документе Отражение зарплаты в бухучете (Зарплата – Бухучет).

Подробнее о трех способах регистрации аванса по договору ГПХ в ЗУП 3.1 смотрите в статье Учет авансов по договорам ГПХ.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email