Сотрудник работает за рубежом: удерживается ли НДФЛ с больничных и отпускных?

Минфин коснулся нескольких ситуаций, касающихся работников, выполняющих трудовые обязанности за рубежом (Письмо от 26.08.2019 N 03-04-06/65459). Речь идет о необходимости удержания НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности и сохраняемого среднего заработка.

Прежде чем разберемся с каждой из этих ситуаций, вспомним, что объектом обложения НДФЛ считается доход, который получен (п. 2 ст. 209 НК РФ):

• налоговым резидентом — от источников в РФ, а также от зарубежных источников;
• нерезидентом — исключительно от источников в РФ.

НДФЛ с больничных

Пособие по временной нетрудоспособности — это доход от источника в РФ (пп. 7 п. 1 ст. 208 НК РФ). А потому налоговый агент-работодатель обязан удержать с этой выплаты НДФЛ, независимо от того, признан ли работник налоговым резидентом. При этом для доходов резидентов РФ предусмотрена ставка НДФЛ 13%, а для доходов нерезидентов — 30%.

НДФЛ со среднего заработка

Средний заработок при командировках и отпуске, сохраняемый за сотрудником, работающим за рубежом, Минфин причисляет к доходам от источников за пределами РФ. По таким выплатам работодатель не является НДФЛ-агентом.

Работник-налоговый резидент РФ должен сам рассчитать, задекларировать и уплатить необходимую сумму НДФЛ (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ). Если же в течение налогового периода статус гражданина сменится на нерезидента и сохранится таковым до окончания года, его доход и вовсе не будет облагаться НДФЛ.

См. также:

• Статус налогоплательщика НДФЛ
• Минфин разъяснил порядок удержания НДФЛ с доходов работника, если в результате длительной загранкомандировки он утратил статус резидента РФ
• Разъяснения Минфина по НДФЛ — дистанционный сотрудник работает за границей
• Сотрудник работает за границей: платить ли за него НДФЛ?
• Учет в зарубежных подразделениях в ЗУП КОРП 3.1.3

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email