Как на УСН отразить возврат одинакового товара, приобретенного у разных поставщиков?

Организация на УСН «доходы минус расходы», закупили одинаковый товар у двух поставщиков. Делаем возврат части товара документом Возврат товара поставщику, выбираем нужное поступление, но товар списывается с 41 счета из другой партии. Правильно ли это, что 1С возвращает товар по другой накладной, не по той, что выбрано в основании?

Оценка товара при выбытии, в т. ч. при возврате поставщику, осуществляется в соответствии с учетной политикой организации по БУ и НУ (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, п. 36 ФСБУ 5/2019):

• по себестоимости каждой единицы;
• по средней себестоимости;
• по себестоимости первых по времени приобретения запасов (ФИФО).

В программе 1С способ оценки ТМЦ при выбытии задается общий для БУ и НУ. Для организаций на УСН «доходы минус расходы» по умолчанию задается способ По ФИФО, и он не может быть изменен (Главное — Учетная политика).

Способ оценки МПЗ «по себестоимости каждой единицы» в программе не поддерживается.

Таким образом, при возврате товар списывается по первой поступившей партии, независимо от фактической партии поступления возвращаемого товара. Это не ошибка.

Организация, работающая на УСН «доходы минус расходы», приобрела одинаковый товар Комплект штор у поставщиков на ОСНО:

• 12 мая — у ООО «МИР ТКАНИ» 100 шт. по цене 1 200 руб. (в т. ч. НДС 20 %);
• 17 мая — у ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ» 50 шт. по цене 1 080 руб. (в т. ч. НДС 20 %).

Товары полностью оплачены. Реализовано 75 единиц товара (50%).

31 мая Организация возвращает поставщику ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ» 10 единиц товара по цене 1 080 руб. (вторая по времени поступления партия).

Списание товара, принятого на учет и возвращаемого поставщику, оформите документом Возврат товаров поставщику (Покупки — Возвраты поставщикам) по алгоритму из статьи Возврат товаров продавцу на ОСНО от покупателя на УСН

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 76.02 Кт 41.01 — списание товаров по стоимости первой по времени поступления партии (в нашем примере — поступление от 12 мая по цене 1 200 руб.);
• Дт 91.02 Кт 76.02 — учет в прочих расходах разницы между стоимостью товаров по документам поставщика и учетной стоимостью (в нашем примере — 120 руб. с каждой единицы товара).

Проверим расчет стоимости возврата:

12 000 – 1 200 = 10 800 руб. за 10 единиц товара,

По условиям примера товар возвращается по цене 1 080 руб., расчет в программе выполнен верно.

Проверьте расчеты с поставщиком в отчете Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.02 (Отчеты — Стандартные отчеты).

На счете 76.02 «Расчеты по претензиям» отражается задолженность поставщика на стоимость возвращенных товаров.

Если товар не оплачен или не полностью оплачен поставщику, документ формирует дополнительную проводку:

• Дт 60.01 Кт 76.02 — на сумму неоплаченной части товара.

Если надо применить механизм по возврату товаров, отличный от автоматизированного в 1С, в документе Возврат товаров поставщику есть возможность вручную указать партию, по которой спишется с 41 счета.

Для этого по кнопке Еще — Изменить форму откройте Настройку формы документа, добавьте поле и установите флажок Партия.

Выберите в появившейся графе Партия нужную партию товара.

Проводки по документу

В таком случае товар списывается из указанной партии по стоимости поступления, и проводка по корректировке разницы в стоимости не требуется.

При проведении корректировки партии вручную следует иметь ввиду, что такое уточнение партии — отступление от порядка списания запасов по ФИФО (п. 36 ФСБУ 5/2019).

См. также:

• Партионный учет в 1С 8.3 Бухгалтерия
• Пример учетной политики для торговли (УСН)
• [16.07.2021 запись] Расчет налога при УСН за 1 полугодие 2021 в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email