Для участков — ставка налога не выше 0,3% (пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ):
- занятых:
- жилищным фондом,
- объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса,
- приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением участков ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности.
Аналогичные нормы могут вводить в законодательство о земельном налоге местные органы самоуправления. Для участков — ставка налога не выше 0,1%:
- занятых автостоянками и многоэтажными гаражами-стоянками, жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ или предоставленных для жилищного строительства (за исключением участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности (Закон г. Москвы от 24.11.2004 N 74).
Организация приобрела участок с разрешенным видом использования — 2.1 (индивидуальное жилищное строительство) для перепродажи.
Регистрация земельных участков
В 2019 году Организация приобрела участок с разрешенным видом использования — 2.3 (блокированная жилая застройка) для строительства жилого дома. 07.12.2020 в ЕГРН зарегистрирован объект недвижимости на участке.
По землям, приобретенным для жилищного строительства налог (авансовые платежи) исчисляются (п. 15 ст. 396 НК РФ):
- в первые 3 года — с коэффициентом 2 с даты регистрации права собственности на участок до даты регистрации жилого дома;
- после 3 лет с коэффициентом 4 до даты регистрации права на жилой объект,
если право на жилой объект зарегистрировано до истечения 3 лет, налог на земельный участок пересчитывается с даты его регистрации с коэффициентом 1. Излишне уплаченный налог подлежит зачету (возврату).
Регистрация земельных участков
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Операции — Закрытие месяца — Расчет земельного налога
Расчет:
- ЗН год = 45 000 000 х 0,3 % х 2 = 270 000 руб.
- ЗН 4 кв. = 270 000 / 4 = 67 500 руб.
Регистрация прав на объект недвижимости:
Пересчет земельного налога 2020:
- ЗН год = 45 000 000 х 0,3 % х 1 = 135 000 руб.
Сумма уменьшения земельного налога:
- 270 000 – 135 000 = 135 000 руб.
Пересчет земельного налога — НЕ ошибка, а новое обстоятельство (п. 2 ПБУ 22/2010, Постановление ВАС от 17.01.2012 N 10077/11).
- БУ — прочие доходы (п. 7 ПБУ 9/99);
- Налог на прибыль — внереализационные доходы текущего периода;
- УСН — доходы текущего периода (Письмо Минфина РФ от 30.08.2019 N 03-11-06/2/66836, Письмо ФНС от 10.10.2018 N БС-4-21/19773).
При пересчете земельного налога за налоговые периоды до 2020 представьте уточненную декларацию.
Операции — Операции, введенные вручную
Для доступа к разделу авторизируйтесь на сайте.См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете