Расчет земельного налога для участка под жилищное строительство за 2020 в 1С

Для участков — ставка налога не выше 0,3% (пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ):

• занятых:
  • жилищным фондом,
  • объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса,
• приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением участков ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности.

Аналогичные нормы могут вводить в законодательство о земельном налоге местные органы самоуправления. Для участков — ставка налога не выше 0,1%:

• занятых автостоянками и многоэтажными гаражами-стоянками, жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ или предоставленных для жилищного строительства (за исключением участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности (Закон г. Москвы от 24.11.2004 N 74).

Организация приобрела участок с разрешенным видом использования — 2.1 (индивидуальное жилищное строительство) для перепродажи.

Регистрация земельных участков

В 2019 году Организация приобрела участок с разрешенным видом использования — 2.3 (блокированная жилая застройка) для строительства жилого дома. 07.12.2020 в ЕГРН зарегистрирован объект недвижимости на участке.

По землям, приобретенным для жилищного строительства налог (авансовые платежи) исчисляются (п. 15 ст. 396 НК РФ):

• в первые 3 года — с коэффициентом 2 с даты регистрации права собственности на участок до даты регистрации жилого дома;
• после 3 лет с коэффициентом 4 до даты регистрации права на жилой объект,

если право на жилой объект зарегистрировано до истечения 3 лет, налог на земельный участок пересчитывается с даты его регистрации с коэффициентом 1. Излишне уплаченный налог подлежит зачету (возврату).­

Регистрация земельных участков

Операции — Закрытие месяца — Расчет земельного налога

Расчет:

• ЗН год = 45 000 000 х 0,3 % х 2 = 270 000 руб.
• ЗН 4 кв. = 270 000 / 4 = 67 500 руб.

Регистрация прав на объект недвижимости:

Пересчет земельного налога 2020:

• ЗН год = 45 000 000 х 0,3 % х 1 = 135 000 руб.

Сумма уменьшения земельного налога:

• 270 000 – 135 000 = 135 000 руб.

Пересчет земельного налога — НЕ ошибка, а новое обстоятельство (п. 2 ПБУ 22/2010, Постановление ВАС от 17.01.2012 N 10077/11).

• БУ — прочие доходы (п. 7 ПБУ 9/99);
• Налог на прибыль — внереализационные доходы текущего периода;
• УСН — доходы текущего периода (Письмо Минфина РФ от 30.08.2019 N 03-11-06/2/66836, Письмо ФНС от 10.10.2018 N БС-4-21/19773).

При пересчете земельного налога за налоговые периоды до 2020 представьте уточненную декларацию.

Операции — Операции, введенные вручную

Для доступа к разделу авторизируйтесь на сайте.

См. также:

• [21.01.2021 запись] Расчет транспортного и земельного налогов за 2020 в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email