Рассмотрим особенности отражения в 1С БП ПРОФ операций упрощенца-налогового агента по НДС при учете аренды муниципального имущества. Разберем случай, когда агент применяет упрощенный учет аренды по ФСБУ 25/2018. Какими документами и в каком порядке пользоваться, чтобы автоматизировать работу в программе.
Вопросы настроек в 1С у НА, а также Особенности учета у налогового агента при аренде государственного (муниципального) имущества рассмотрены в отдельной статье.
Содержание
Пошаговая инструкция
26 мая Организация (УСН «доходы-расходы») заключила договор аренды муниципального нежилого помещения под офис с Департаментом имущества г. Москвы. Организация выступает налоговым агентом по НДС (абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ).
Срок аренды — с 1 июня на 2 года.
Арендная плата — 86 400 руб. в месяц (с учетом НДС 20%).
26 мая перечислен аванс за 2 месяца аренды в сумме 144 000 руб. (без НДС).
31 мая помещение передано по акту приема-передачи арендатору.
Организация вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и не признает ППА.
Налог на имущество уплачивает арендодатель.
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С |
КУДиР | ||||||
Перечисление аванса арендодателю | ||||||
26 мая | 60.02 | 51 | 144 000 | Перечисление аванса арендодателю | Списание с расчетного счета — Оплата поставщику |
|
Выставление СФ в качестве налогового агента | ||||||
26 мая | 76.НА | 68.32 | 28 800 | Выставление СФ налоговым агентом | Счет-фактура выданный налогового агента | |
Отражение в учете услуг по аренде | ||||||
30 июня | 26 | 60.01 | 72 000 | Учет затрат на услуги аренды | Поступление (акт, накладная, УПД) — Услуги аренды |
|
19.04 | 60.01 | 14 400 | Принятие к учету НДС | |||
60.01 | 76.НА | 14 400 | ||||
26 | 19.04 | 14 400 | Включение НДС в стоимость услуг | |||
60.01 | 60.02 | 72 000 | Зачет аванса | |||
— | — | — | 72 000 | Расход. Стоимость оплаченных услуг за текущий месяц | Отчет Книга доходов и расходов УСН | |
Уплата НДС в бюджет налоговым агентом | ||||||
25 июля | 68.32 | 68.90 | 28 800 | Включение начисленного НДС в совокупную обязанность на ЕНС | Операция по единому налоговому счету — Налоги (начисление) |
|
28 июля 28 августа 28 сентября |
68.90 | 51 | 9 600 | Уплата НДС в бюджет в составе ЕНП | Списание с расчетного счета — Уплата налога |
|
Учет НДС в расходах УСН | ||||||
28 июля 28 августа 28 сентября |
— | — | — | Зачет ЕНП в счет НДС | Закрытие месяца — Зачет аванса по единому налоговому счету |
|
— | — | — | 9 600 | Расход. 1/3 суммы НДС | Отчет Книга доходов и расходов УСН |
Перечисление аванса арендодателю
При аренде муниципального имущества у органов местного самоуправления арендатор на УСН выступает налоговым агентом по НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ, п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
НДС налогового агента упрощенец принять к вычету не может (п. 2, п. 3 ст. 171 НК РФ, п. 2, п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Но может учесть его в расходах, если объект налогообложения — «доходы-расходы» (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо ФНС от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
Чтобы в программе 1С появилась возможность отражать хозяйственные операции налогового агента по НДС, необходимо включить функциональность: раздел Главное — Функциональность — вкладка Расчеты — Учет по договорам — флажок Организация — налоговый агент по НДС.
В карточке договора с арендодателем в разделе НДС: PDF
- установите флажок Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС;
- выберите соответствующий Вид агентского договора — Аренда (абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ);
- укажите Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры налогового агента.
Узнать подробно про законодательную часть и настройки в 1С при исполнении обязанностей налогового агента при аренде
Узнайте, как создать контрагента-государственные орган для корректного заполнения платежного поручения
Перечисление арендной платы арендодателю отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса —- Банковские выписки — кнопка Списание.
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Укажите:
- Сумма — сумма арендного платежа за вычетом НДС.
В назначении платежа ставку НДС укажите — Без НДС.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 60.02 Кт 51 — перечислен аванс арендодателю.
Выставление СФ в качестве налогового агента
Создайте документ Счет-фактура выданный вид счета-фактуры Налоговый агент из документа Списание с расчетного счета на перечисление арендной платы по кнопке Создать на основании (или через Банк и касса – Счета-фактуры налогового агента).
В счете-фактуре в автоматическом режиме заполняется код вида операции ст. 161 НК РФ».
В поле Платежный документ № от документа Счет-фактура выданный автоматически указываются номер и дата платежного поручения на перечисление арендной платы (пп. з п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137).
Графа Номенклатура раздела Расшифровка суммы по ставкам НДС заполняется обобщенным наименованием, указанным в договоре с контрагентом. PDF
Если в документе Счет-фактура выданный налогового агента формулировки в графах Номенклатура и Содержание услуги, доп. сведения отличаются друг от друга, то в графу 1 печатной формы СФ будет выводиться:
- информация из графы Содержание услуги, доп. сведения, если она заполнена;
- информация из графы Номенклатура, если графа Содержание услуги, доп. сведения не заполнена.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 76 НА Кт 68.32 — выставление СФ налоговым агентом.
Документальное оформление
Счет-фактура, выданный налоговым агентом, оформляется по общим правилам, но выставляется в одном экземпляре (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Бланк счета-фактуры налогового агента можно распечатать по кнопке Печать в документе Счет-фактура выданный вид счета-фактуры Налоговый агент. PDF
Сумма НДС, исчисленная и удержанная налоговым агентом, отражается в книге продаж, данные из которой переносятся в раздел 9 декларации по НДС. PDF
Декларация по НДС
Декларацию нужно подать по итогам квартала, в котором удержан налог, не позднее 25 числа следующего месяца (ст. 163 НК РФ, п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).
Декларацию можно подать в бумажном или электронном виде по ТКС (Письмо ФНС от 05.10.2021 N КВ-4-3/14105@).
Могут ли налоговые агенты сдавать декларацию по НДС в бумажном виде?
НДС, исчисленный агентом, в декларации отражается следующим образом:
- В Разделе 2 «Сумма налога, подлежащая к оплате в бюджет, по данным налогового агента»: PDF
- стр. 060 — сумма исчисленного НДС по данным налогового агента;
- стр. 070 — код операции «1011703».
По каждому арендодателю заполняется отдельный Раздел 2.
- В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»: PDF
- счет-фактура выданный налогового агента. Код вида операции «06».
Отражение в учете услуг по аренде
При аренде можно не составлять ежемесячный акт, если он не предусмотрен договором.
Для документального обоснования расходов на аренду должен быть:
- договор и акт приемки-передачи имущества (Письмо Минфина от 15.06.2015 N 03-07-11/34410);
- договор и платежные документы, подтверждающие факт уплаты аренды (Письмо Минфина от 26.08.2014 N 03-07-09/42594).
Начисление арендного платежа проведите документом Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции Услуги аренды в разделе Покупки — Поступление (акты, накладные, УПД).
Если используется функциональность Права пользования предметами аренды и в документе есть выбор способа учета, укажите Способ учета — Расходы (простая аренда).
Поставщик в данной ситуации в первичных документах не будет выделять НДС, но так как услуга облагается НДС, документ Поступление (акт, накладная, УПД) заполните с учетом следующего:
- по ссылке Цены в документе — флажок НДС включен в стоимость;
- в графе % НДС — ставку 20%;
- в графе Всего — должна быть стоимость услуг, включающая НДС.
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 26 Кт 60.01 — учет затрат на аренду;
- Дт 19.04 Кт 60.01 — принятие к учету НДС;
- Дт 60.01 Кт 76.НА — принятие к учету НДС налогового агента;
- Дт 26 Кт 19.04 — включение НДС в стоимость услуг по аренде;
- Дт 60.01 Кт 60.02 — зачет аванса.
Движения по регистрам УСН
Документ формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I):
- регистрационную запись по расходам УСН на стоимость оказанных услуг аренды без НДС (в нашем примере — 72 000 руб.).
Уплата НДС в бюджет налоговым агентом
В 2023 году НДС налогового агента на УСН уплачивается в составе ЕНП в обычном порядке — равными долями не позднее 28 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 163 НК РФ, п. 1 ст. 174 НК РФ).
Уведомление об исчисленных суммах налогов подавать не нужно, т. к. декларация по НДС подается одновременно с уплатой.
У неплательщиков НДС отсутствуют задачи по уплате НДС в разделе Главное — Задачи организации. Все необходимые операции, связанные с НДС, оформляются вручную через соответствующие документы в разделах меню 1С.
Операцию по переносу задолженности по НДС на счет ЕНС отразите документом Операция по единому налоговому счету с видом Налоги (начисление) в разделе Операции.
По кнопке Добавить выберите налог НДС и вручную укажите счет 68.32.
По ссылке в графе Сумма откроется форма Подбор документов налогового агента. По кнопке Заполнить НДС налогового агента автоматически заполняется в разбивке по 1/3 от общей суммы. Для каждого платежа со своим сроком уплаты оставьте одну строку.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 68.32 Кт 68.90 — перенос удержанного НДС налогового агента в размере 1/3 на ЕНС.
Документ формирует движения по регистрам:
- записи в регистр Расчеты по налогам на едином налоговом счете с видом Приход (Расход будет сформирован при зачете ЕНП) по каждому сроку уплаты — сформирована совокупная обязанность по уплате налогов и взносов на ЕНС (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
Сформируйте Платежное поручение на уплату налога в составе ЕНП в разделе Банк и касса и отразите уплату НДС в бюджет документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банковские выписки.
По желанию налогоплательщика можно оплатить всю сумму НДС. Налог будет автоматически зачтен частями по срокам уплаты и включен в расходы по УСН. Подавать в ИФНС Заявление о зачете переплаты по форме КНД 1150057 в этом случае не требуется.
Проводки по документу
Документ формирует проводку по пополнению ЕНС и запись в регистр Расчеты по единому налоговому счету с видом Приход (Расход будет сформирован при зачете ЕНП).
Учет НДС в расходах УСН
После уплаты единого налогового платежа автоматически проводится зачет ЕНП в счет уплаты налогов, взносов регламентной операцией Зачет аванса по единому налоговому счету в процедуре Закрытие месяца по сроку уплаты (в нашем примере первая 1/3 часть — в июле).
Подробнее Механизм начисления и уплаты ЕНП в 1С
Регламентная операция формирует записи с видом Расход в регистры:
- Расчеты по единому налоговому счету — списана сумма распределяемой оплаты;
- Расчеты по налогам на едином налоговом счете — списаны суммы задолженности по налогам, на которые распределена оплата.
Формируются движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I):
- регистрационная запись по расходам УСН на сумму уплаченного НДС.
Книга учета доходов и расходов
Сумма НДС отражается в КУДиР (раздел Отчеты).
См. также:
- Учет аренды у арендатора без применения ФСБУ 25 в 1С
- Кто является налоговым агентом по НДС при аренде имущества?
- Обязанности налогового агента по НДС при аренде государственного (муниципального) имущества
- Организация на УСН уплатила НДС в бюджет, как налоговый агент. Можно ли учесть НДС в расходах УСН?
- Расчет налога при УСН за 1 квартал 2023 в 1С
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете