Порядок уплаты туристического налога и настройки в 1С

С 01.01.2025 отменен курортный сбор, а вместо него введен туристический налог.

В статье разберем:

• теоретические основы исчисления и уплаты туристического налога с 2025 года
• какие обязательные настройки выполнить плательщикам турналога в 1С

[jivo-yes]

Нормативное регулирование

Порядок начисления и уплаты туристического налога регламентирован гл. 33.1 НК РФ.

На сайте ФНС можно посмотреть

• информацию о туристическом налоге
• часто задаваемые вопросы

Разъяснены нюансы уплаты турналога с 1 января 2025

Туристический налог устанавливается органами власти муниципального образования, городов федерального значения или федеральной территории «Сириус». Информация об этом размещается на сайте соответствующего органа.

Налогоплательщики — организации и физические лица, которые оказывают услуги, признаваемые объектом налогообложения.

Объект налогообложения — предоставление мест для временного проживания в средствах размещения:

• принадлежащих налогоплательщику на праве собственности (ином законном основании)
• расположенных на территории, где введен налог
• включенных в реестр классифицированных средств размещения (Федеральный закон от 24.11.1996 N 132-ФЗ):
  • в т. ч. санатории (считаются включенными в реестр), если услуги по размещению предоставляются в составе услуг по санаторно-курортному лечению

К средствам размещения относятся: гостиницы, турбазы, дома отдыха, санатории и т. д.

С услуг размещения в квартирах и других объектах, относящихся к жилому фонду, не входящих в реестр классифицированных средств размещения, туристический налог платить не нужно.

Налоговая база — стоимость услуг размещения без НДС.

В налоговую базу не включается стоимость услуг проживания, оказанных категориям лиц из п. 2 ст. 418.4 НК РФ (местные власти могут расширять перечень):

• инвалидам и участникам ВОВ
• участникам СВО
• инвалидам I и II групп, инвалидам с детства, детям-инвалидам
• и др.

Льгота на освобождение от турналога действует, если (Письмо Минфина от 17.10.2024 N 03-05-08/100577):

• договор на услуги заключен с таким лицом, независимо от количества и категорий лиц, проживающих по этому договору
• предоставлены документы, подтверждающие соответствующий статус физического лица

Налоговая ставка — устанавливается местными органами власти:

• в пределах — не более 1% в 2025 году (предел ежегодно повышается на 1%, до 5% с 2029 года)
• может зависеть от сезонности и категории средства размещения

Налоговый период — квартал.

Сумма налога определяется на дату полного расчета как наибольшая из величин по каждому договору:

• 100 руб. * количество суток проживания — минимальный налог
• налоговая база (стоимость услуг за все дни проживания) * ставка налога

Количество суток проживания при определении минимального налога определяется применительно к договору, а вот количество проживающих не учитывается (Письмо Минфина от 17.10.2024 N 03-05-08/100577).

Пример

Иванов И. И. оплатил стоимость проживания в гостинице за 2 человек на 5 дней в сумме 40 000 руб. Ставка налога в регионе размещения — 1%.

Рассчитаем турналог к уплате:

• минимальный налог — 5 * 100 руб. = 500 руб.
• расчет налога — 40 000 руб. * 1 /101 = 396,04 руб.
• налоговая база — 40 000 руб. – 396,04 руб. = 39 603,96 руб.

Минимальный налог больше, чем рассчитанный по установленной ставке, поэтому к уплате берется сумма 500 руб.

При предоставлении услуг проживания в составе санаторно-курортного лечения исчисляется только минимальный налог.

При наличии медицинских показаний и оплате услуг в рамках государственных заданий за счет бюджетных средств (государственных внебюджетных фондов) турналог не уплачивается (абз. 3 п. 1 ст. 418.7 НК РФ).

Срок уплаты — до 28 числа месяца, следующего за кварталом (в составе ЕНП).

Декларация — до 25 числа месяца, следующего за кварталом (уведомление по ЕНС не требуется).

Форма декларации по турналогу утв. Приказом ФНС от 05.11.2024 N ЕД-7-3/992@.

Налог уплачивается и отчетность сдается по каждому месту нахождения средств размещения.

При наличии на одной территории средств размещения, подведомственных разным ИФНС, направьте уведомление о выборе налогового органа, в который будет представляться налоговая декларация, не позднее 30 дней до срока сдачи отчетности. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС от 05.11.2024 N ЕД-7-3/993@.

Отражение в учете

Налог не включается в НУ ни в доходы, ни в расходы налогоплательщиков на ОСНО (п. 1 ст. 248, п. 4 ст. 270 НК РФ) и спецрежимах ЕСХН, УСН (пп. 23 п. 2 ст. 346.5, п. 1 ст. 346.15, пп. 21 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

В БУ сумма туристического налога учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности.

В бухгалтерской финансовой отчетности начисленный туристический налог, отражаются в балансе в составе обязательств. Туристический налог в составе расходов отражается в Отчете о финансовых результатах, при существенности раскрывается в пояснениях (Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2024 год приложение к Письму Минфина от 18.12.2024 N 07-04-09/128024).

В документах на реализацию сумма налога отдельно не выделяется.

При определении налоговой базы в целях исчисления туристического налога, из стоимости услуг по предоставлению мест для временного проживания исключается сумма НДС и сумма туристического налога (Письма ФНС от 25.12.2024 N СД-4-3/14600@, N СД-4-3/14611@).

В Письме ФНС от 25.12.2024 N СД-4-3/14611@ приводится пример:

С 01.01.2025 стоимость услуг по временному проживанию в гостинице составляет 2 400 руб. в сутки, в том числе НДС 20% - 400 руб.

Ставка туристического налога на 1 квартал 2025 года — 1%.

Налоговая база для туристического налога:

Шаг 1 2 400 - 400 = 2 000 руб. — стоимость услуг без учета НДС;

Учитывая, что сумма туристического налога не определена, сумма налога (налоговая база) будет определена расчетным методом:

Шаг 2 2 000 x 1 / 101 = 19,8 — сумма туристического налога.

Налоговая база для исчисления туристического налога — 1 980,2 руб. (2 400 - 400 - 19,8 = 1 980,2).

Указанная позиция согласована с Минфином Письмом от 24.12.2024 N 03-05-08/130275.

Настройки программы

Учет туристического налога автоматизирован в программе 1С (с релиза 3.0.167.32).

В Плане счетов 1С используется счет 68.17 «Туристический налог».

Чтобы начать работу с начислением налога, установите флажок в разделе Главное — Налоги и отчеты — вкладка Туристический налог. А также укажите период, с которого являетесь плательщиком налога.

В справочнике Гостиницы создайте все объекты размещения, по которым будет начисляться налог.

Укажите:

• Наименование — для заполнения декларации
• Категория — выберите из перечня
• Постановка на учет — выберите из перечня
• Налоговый орган и ОКТМО — по месту постановки на учет
• Налоговая ставка — ставка, установленная в местности нахождения объекта размещения
  • по ссылке История укажите разные ставки, применяемые с разных дат (если они установлены властями в зависимости от сезонности)

Налог начисляется по ставке на момент полного расчета.

• Номер в реестре — укажите порядковый номер объекта в Реестре классифицированных средств размещения, если объект еще не внесен в реестр, укажите до этого момента нули (Письмо ФНС от 27.01.2025 N СД-4-3/694@)
• Адрес — адрес местонахождения объекта

После установки настройки в справочнике Номенклатура для Вида номенклатуры Услуги появится возможность указать Услугу размещения.

Для каждой услуги по размещению укажите свой признак, в зависимости от которого ее реализация будет облагаться туристическим налогом.

Если одна и та же услуга облагается по-разному в разных средствах размещения, оформите на нее разные карточки номенклатуры с разными признаками.

В поле Наименование укажите для себя — (налога нет), (налог по ставке), (минимальный налог). В поле Полное наименование эту информацию не указывайте. Тогда она не попадет в первичные документы.

Если по услугам размещения практикуется предоплата по платежным картам (при бронировании), установите флажок Предоплата в разделе Главное — Функциональность — Розничная торговля.

Для начисления налога регламентной операцией Расчет туристического налога в процедуре Закрытие месяца используется счет 44.02 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность» и предопределенная статья из справочника Статьи затрат — Туристический налог.

Автоматизация отражения сумм туристического налога в ОФР ожидается.

Дальнейшую автоматизацию можно отслеживать здесь.

Порядок отражения операций и начисления налога в программе 1С зависит от системы налогообложения и особенностей работы (с предоплатой или без).

Подробнее

• Начисление туристического налога при УСН в 1С
• Начисление туристического налога при ОСНО в 1С
• Подборка материалов по теме Туристический налог

См. также:

• С 2025 года действуют специальные правила оплаты и учета туристического налога для плательщиков УСН и ЕСХН
• Ответы на вопросы по туристическому налогу в 2025 году
• Налоговая реформа – 2025. Туристический налог в 1С:Бухгалтерия