Оплату за услуги по патенту 2021 года получили в 2022. За какой год следует отражать доход в книге учета доходов и расходов по ПСН?
По этому вопросу есть 2 позиции:
- оплата, полученная после окончания срока патента, относится к тому налоговому режиму, который действует на момент поступления средств (Письма Минфина от 24.07.2019 N 03-11-11/55022, от 30.03.2018 N 03-11-11/20494, Определение ВС РФ N 307-КГ18-2404);
- оплата, полученная в период применения УСН по реализации, осуществленной в период применения ПСН, в доходах по упрощенному налогу не учитывается (Письмо Минфина от 04.10.2013 N 03-11-12/41268).
Вторая точка зрения отражена только в одном письме Минфина 2013 года, поэтому следовать ей рискованно. Мы в своих рекомендациях придерживаемся первого варианта:
- доход от реализации, прошедшей на патенте, оплаченный после окончания его действия, следует включить:
- при наличии нового патента по тому же виду деятельности — в доход по нему;
- при отсутствии нового патента — в доход по УСН.
ИП в 2021 и 2022 применяет УСН (доходы) и имеет 2 патента по аренде недвижимости:
- с 01.01.2021 оп 31.12.2021,
- с 01.01.2022 по 31.12.2022.
Услуга по первому патенту оказана в 2021 году, оплата за нее пришла в 2022-м — в период действия другого патента.
В программе 1С каждый патент заводится отдельно, поэтому автоматически оплата по продленному патенту не зачитывается, даже если он оформлен на тот же вид деятельности.
Какой бы вариант отражения оплаты в документе Поступление на расчетный счет ни выбран, программа сообщит о невозможности отразить доход по прошлому патенту.
Для внутренней аналитики разработайте порядок указания этого параметра, например, если:
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
- есть новый патент — выбирать всегда его;
- нет нового патента — выбирать Доход УСН.
Документ, несмотря на предупреждение, проведется, проводки сформируются в БУ. При этом сумма оплаты отразится как Доходы (ЕНВД) и не отразится ни в Книге доходов и расходов УСН, ни в Книге доходов по патенту, независимо от того что указано в графе Аванс в НУ документа Поступление на расчетный счет.
В нашем примере у ИП патент на тот же вид деятельности, поэтому нужно внести этот платеж вручную документом Запись книги доходов по патенту в разделе Операции.
Укажите действующий патент, дату и номер документа получения дохода, содержание операции и сумму.
После этого доход попадет в отчет.
Если нового патента нет в периоде поступления оплаты, отразите доход вручную документом Запись книга доходов и расходов УСН.
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете